Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение

Обсуждаем:

Вопрос про дог-р аренды трансп.средства с экипажем и без

Катя 80 (bc990)
07.02.2007, 06:29
Чем отличается договор транспортного средства с экипажем и без...
Без экипажа, это когда физ.лицо за арендную плату передает авто организации во временное пользование, без оказания услуг по его содержанию...
А с экипажем, когда он своими силами обслуживает авто+ получает арендную плату за авто.

Я не могу понять, что значит сотрудник осуществляет своими силами, либо организация сама обслуживает авто.

Вот пример, заключили договор аренды, сотрудник получает арендную плату, но при этом мы ему выдаем деньги сверх аренды на ГСМ...в подотчет, за которые он потом отчитывается.
Какой у нас договор с экипажем или нет?

Что то ступор у меня какой-то, никак не могу понять....

И если договор заключен с экипажем, то с каких сумм нужно платить ЕСН....
Объясните пожлуйста!
Катя 80 (bc990)
07.02.2007, 08:14
Более развернуто попыталась задать вопрос….

Получается так, что если договор без экипажа, и мы взяли авто в аренду у сотрудника, с этим сотрудником мы имеем расчеты только по оплате аренды за авто и всё!

Обслуживание, ГСМ ремонт организация берет эти затраты на себя, ……ну опять же кто должен закупать бензин, какое-то подотчетное лицо?, которое у нас в штате числится водителем? Ведь этим водителем не может быть человек который сдал в аренду авто, ведь так? Т.к получится что договор с экипажем.
Ну и все затраты которые требуются фирма берет на себя….

А если договор с экипажем, то как получается, водителем является тот кто и сдает в аренду? И все затраты что компенсирует фирма сотруднику (арендатору) (ГСМ, ремонт) это получается за счет чистой прибыли?
Если договор аренды с экипажем, то с каких сумм идет обложение ЕСН????

И опять же не пойму, зачем оформлять договор аренды с экипажем, если понесенные затраты фирма не может взять в расходы...... Т.е в каких случаях заключают такие договора?

И опять же если мы взяли в аренду у своего сотрудника, тот же отчитывается и за ГСМ….. что за договор мы заключили???

Очень надеюсь на помощь!!!!!
07.02.2007, 14:40
Возникает вопрос: «Какой же способ использования автомобиля наиболее выгоден с точки зрения уменьшения налоговых расходов, как для организации, так и для арендодателя?»
Выплата компенсации за использование автомобиля достаточно легко оформляется, а компенсация в пределах установленных норм не облагается никакими налогами. Вместе с тем официальные нормы компенсации не покрывают всех понесенных расходов, а суммы, выплаченные сверх нормы, налогооблагаемую прибыль не уменьшают.
Со сверхнормативной суммы компенсации нужно начислять взносы на обязательное страхование от несчастных случаев, а также удерживать налог на доходы физических лиц.
При заключении договора аренды транспортного средства, как с экипажем, так и без экипажа, организация имеет право уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму арендных платежей и должна удержать со всей суммы арендной платы налог на доходы физических лиц.

Катя, здесь выложу вам подробную статью по аренде: [slil.ru]
Кроме того, по договору аренды с экипажем организации придется дополнительно заплатить с суммы, выплачиваемой работнику, ЕСН, взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве. Из-за этого такой вариант договора становится невыгодным.
Поэтому, заключая договор аренды с работником, не нужно указывать в нем, что автомобилем будет управлять сам сотрудник-арендодатель.
Кроме того, он не должен подписывать путевые листы и составлять авансовые отчеты. За него это может сделать любой другой работник, имеющий водительские права.
При безвозмездном использовании транспортных средств собственник
автомашины не получает никакой платы. При этом все расходы на ГСМ и
ремонт автомобиля несет фирма. Эти расходы она может списать в уменьшение налогооблагаемой прибыли (подп.5 п.1 ст.254 и п.2 ст.260 НК РФ).
Такой договор выгоден в том случае, когда никаких выплат, компенсирующих износ (использование) автомобиля, работник не требует (например, работник, использующий свой автомобиль в интересах фирмы, одновременно является ее учредителем).
В противном случае сумму, компенсирующую работнику использование его автомобиля, придется проводить, например, как зарплату, материальную помощь и т.п. (возможен такой вариант, когда по взаимной договоренности эту сумму проводят как оплату ГСМ, хотя на самом деле работник потратил это топливо при использовании автомобиля в личных целях).
У такого договора есть еще один серьезный недостаток: фирма использует автомобиль безвозмездно, а, по мнению налоговиков, стоимость безвозмездно полученной услуги придется включить в доход фирмы исходя из рыночных цен.
Кроме того, расходы на ремонт автомобиля не уменьшают налогооблагаемую прибыль, поскольку безвозмездное имущество не амортизируется, а
согласно статьи 260 НК РФ расходы на ремонт основных средств принимаются только в отношении расходов амортизируемых основных средств.
Таким образом, самый выгодный способ, как для организации, так и для арендодателя — это договор аренды без экипажа.
Все расходы, связанные с арендованным автомобилем, фирма может списать в уменьшение налогооблагаемой прибыли.
Никаких «зарплатных» налогов с арендной платы фирма не платит. Единственное, что необходимо заплатить, — это налог на доходы физических лиц, да и тот удерживают из дохода работника.
Арендодатель же получает установленную в договоре плату за то, что его автомобиль эксплуатируется на условиях аренды.
Если же никаких выплат, компенсирующих использование автомобиля, работнику не требуется, арендную плату можно установить на минимальном уровне, тем самым минимизировав выплаты налога на доходы физических лиц.
Это позволит избежать всех недостатков как договора аренды с экипажем, так и договора безвозмездного пользования.
Катя 80 (bc990)
07.02.2007, 15:53
не могу скачать статью...

после прочтения вашего ответа, думаю вопросы всё же возникнут, не теряйтесь, очень нужно поставить точку в этом вопросе.
Катя 80 (bc990)
07.02.2007, 16:36
скажите, в таком случаи, когда и кто применяет на практике договор аренды с экипажем, если он в корне не выгоден?

как поняла договор аренды с экипажем заключен на сумму 10 000 рублей, эта сумма аренды, и в том числе сумма в которую входит услуги по эксплуатации авто, с этой суммы нужно ещё и все з/пл налоги начислить...!
стало быть приобретенный ГСМ, вообще в данном случаи никак нас не колышит, эти расходы арендодателя. ТОЧКА!

а если договор без экипажа, и заключен на сумму 10 000 руб. Мы заплатили аренду, удержали НДФЛ, и всё, расчеты закончены!
Теперь ГСМ, ремонт, масла....это затраты организации по обслуживанию этого тр. средства, но отчитываться по этим затратам должен любой другой сотрудник только не АРЕНДОДАТЕЛЬ!!! (хотя зачастую он и
управляет этим авто)!!!

Правильно я поняла????

И ещё вопрос, а сумма аренды не ограничена?

а компенсация в пределах норм за использование своего авто, это какая сумма?


ещё этот момент мне не понятен "Такой договор выгоден в том случае, когда никаких выплат, компенсирующих износ (использование) автомобиля, работник не требует (например, работник, использующий свой автомобиль в интересах фирмы, одновременно является ее учредителем).
В противном случае сумму, компенсирующую работнику использование его автомобиля, придется проводить, например, как зарплату, материальную помощь и т.п. (возможен такой вариант, когда по взаимной договоренности эту сумму проводят как оплату ГСМ, хотя на самом деле работник потратил это топливо при использовании автомобиля в личных целях). "

Жду ответа!

а по ссылке не могу открыть скаченый файл!
Катя 80 (bc990)
08.02.2007, 01:03
08.02.2007, 10:36
Катюш, прошу прощения, просто времени особо нет, вот думаю подробнейший ответ. Обратите внимание, что при оформлении договора аренды с экипажем ЕСН начисляется не на всю сумму арендной платы,т.к. она включает в себя вознаграждение (оплату труда) водителя и с вот только с оплаты труда водителя начисляется и уплачивается ЕСН. Здесь тогда необходимо будет вести раздельный учет составляющих арендной платы.Читайте, если еще останутся вопросы - пишите.

Арендуем автомобиль: бухгалтерский и налоговый учет

 04.12.2006 
Б.Н. Нехайчук
Эксперт журнала «Российский бухгалтер»

Многие компании нуждаются в транспортных перевозках не каждый день, а только время от время. В таком случае фирмам удобно арендовать автомобили. В данной статье мы расскажем об особенностях бухучета и налогообложения при аренде автотранспорта.

1  Правовые основы аренды
Организация может получить автомобиль, заключив с юридическим или физическим лицом договор аренды. Заключить договор аренды можно как с сотрудником предприятия, так и у гражданина, который не работает в организации.
По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 Гражданского кодекса РФ).
Договор аренды заключается в письменной форме. В нем должно быть четко указано, какой именно автомобиль сдается в аренду, то есть следует записать марку автомобиля, год выпуска, цвет, номера кузова и двигателя, государственный регистрационный номер и т.д. Вместе с автомобилем передается технический паспорт.
Кроме того, в договоре либо в акте приема-передачи следует указать пробег, а также техническое состояние машины по результатам осмотра.
Для эксплуатации автомобиля арендатору потребуется свидетельство о регистрации транспорта, техпаспорт и талон техосмотра. Чтобы арендодатель не уклонялся от их передачи, эту обязанность лучше упомянуть в договоре. И даже можно установить штраф за просрочку их передачи арендатору, так как это препятствует пользованию автомобилем. Такие документы, согласно правилам дорожного движения, водитель обязан иметь при себе.

Расходы, которые несет арендатор при заключении договора аренды автомобиля
 
Аренда без экипажа
Аренда с экипажем
Арендная плата
+
+
Расходы на ремонт
+
-
Страхование
+
-
ГСМ
+
+
Техосмотр
-
-
Оплата за стоянку и парковку
+
+
Транспортный налог
-
-



2  Аренда без экипажа
Если же предприятие заключает договор аренды без экипажа, то расходы по эксплуатации, страхованию и ремонту автомобиля должен нести арендатор (ст. 644 и 646 Гражданского кодекса РФ).
С кем бы ни заключался договор аренды без экипажа - с организацией, предпринимателем или просто с физическим лицом, арендная плата будет уменьшать налогооблагаемую прибыль как прочие расходы (подп. 10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Уменьшают и налоговую базу по налогу на прибыль и расходы на ремонт. Они включаются в прочие расходы в сумме фактически произведенных затрат (п. 1 ст. 260 Налогового кодекса РФ).
Также арендатор может потратиться на страховку. Расходы на страхование он сможет учесть при налогообложении прибыли (подп. 1 п. 1 ст. 263 Налогового кодекса РФ).
Естественно, что эксплуатация автотранспортного средства потребует расходов: на ГСМ и т.п. Расходы на эксплуатацию также будут уменьшать налогооблагаемую прибыль организации (подп. 2 п. 1 ст. 253 Налогового кодекса РФ). Однако стоит отметить, что оплату за прохождение автомобилем технического осмотра должен вносить собственник автотранспортного средства, то есть арендодатель.
Все эти расходы, которые мы перечислили, будут учитываться при налогообложении прибыли при выполнении всех трех условий налогового учета расходов. Напомним их. Расходы должны быть обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ).
Сумму НДС по арендной плате можно зачесть, только если арендодателем выступает юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, уплачивающий НДС. Естественно, при наличии счета-фактуры и использовании автомобиля для операций, по которым организация уплачивает НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Это же касается и других расходов.
Арендуя автомобиль у физического лица, который не является предпринимателем, организации придется удерживать с суммы арендной платы налог на доходы по ставке 13%. В этом случае организация-арендатор будет выступать как налоговый агент (п. 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Если договор аренды заключен с индивидуальным предпринимателем, тогда налог на доходы физических лиц можно удержать только в одном случае: если сдача имущества в аренду не указана в свидетельстве о регистрации физического лица в качестве предпринимателя.
При аренде автомобиля у физического лица ЕСН на сумму арендной платы не начисляется, поскольку арендная плата не является объектом обложения этим налогом (п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ).

Пример
ООО «Козерог» арендует у своего работника автомобиль «ВАЗ-2107», заключив договор аренды автомобиля без экипажа. На этой машине ездит директор организации. В договоре указано, что автомобиль стоит 140 000 руб., а арендная плата за него составляет 3 000 руб. в месяц. Организация оплачивает эксплуатацию машины (ГСМ, парковку и т.д.). Она же платит за страхование автомобиля, ежемесячно отчисляя по 400 руб.
Для текущего ремонта автомобиля были приобретены запчасти на сумму 1 800 руб., в том числе НДС - 275 руб. Заработная плата сотрудников, которые ремонтировали автомобиль, составила 500 руб., а ЕСН - 180 руб.
Расходы на ремонт ООО «Козерог» включает в состав расходов того отчетного периода, в котором эти расходы были осуществлены. В налоговом учете организация использует метод начисления.
В бухгалтерском учете ООО «Козерог» были сделаны следующие проводки:
ДЕБЕТ 001
- 140 000 руб. - арендованный автомобиль поступил в организацию;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 73
- 3 000 руб. - начислена арендная плата арендодателю-сотруднику;
ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 390 руб. (3 000 руб. * 13%) - удержан налог на доходы физических лиц с суммы арендной платы;
ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50
- 2 610 руб. (3 000 руб. - 390 руб.) - сотрудник получил из кассы сумму арендной платы за минусом НДФЛ;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» КРЕДИТ 51
- 400 руб. - уплачены взносы по договору страхования арендованного автомобиля;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
- 400 руб. - уплачены взносы по договору страхования арендованного автомобиля.
Ежемесячно в налоговом учете в состав расходов включается 2 900 руб. (2 500 руб. + 400 руб.).
Ремонт автомобиля будет отражаться такими проводками:
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
- 1 500 руб. (1 800 руб. - 275 руб.) - приобретены детали для ремонта автомобиля;
ДЕБЕТ 19-3 КРЕДИТ 60
- 275 руб. - отражен НДС по приобретенным запчастям;
ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 10
- 1 500 руб. - списаны использованные запасные части к автомобилю;
ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 70
- 500 руб. - начислена заработная плата работников, занимающихся ремонтом;
ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 69
- 180 руб. - начислен ЕСН на заработную плату;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 23
- 2 180 руб. (1 500 руб. + 500 руб. + 180 руб.) - в конце месяца расходы на ремонт автомобиля включены в состав расходов по обычным видам деятельности.
В налоговом учете затраты на ремонт арендованного автомобиля полностью включаются в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

 
Индивидуальный предприниматель
Гражданин, не являющийся индивидуальным предпринимателем
НДФЛ
Удерживается только в случае, если сдача имущества в аренду не указана в свидетельстве о регистрации предпринимателя
Удерживается
ЕСН
Не начисляется
Не начисляется
Взносы в ПФР
Не начисляются
Не начисляются





3  Аренда с экипажем
Если подписан договор аренды с экипажем, то автомобиль содержит его владелец. Он же оплачивает текущий и капитальный ремонт, запчасти и другие необходимые принадлежности (насос, домкрат, трос). Такое положение установлено в статье 634 Гражданского кодекса РФ. Организации-арендатору придется только платить арендную плату. Как мы уже говорили, сумму арендной платы можно учесть при налогообложении прибыли.
Остальные расходы, которые могут быть произведены при аренде авто, как правило, арендатора не касаются.
Члены экипажа являются работниками арендодателя. Они подчиняются распоряжениям арендодателя, относящимся к управлению и технической эксплуатации, и распоряжениям арендатора, касающимся коммерческой эксплуатации транспортного средства.
Услуги водителя и технического персонала должен оплатить арендодатель, если иное не предусмотрено в договоре (ст. 635 Гражданского кодекса РФ). Это же касается и страховых взносов в том случае, если страхование является обязательным в силу закона или договора (ст. 637 Гражданского кодекса РФ). Расходы на поддержание нормального технического состояния автомобиля (ремонт) также несет арендодатель (ст. 634 Гражданского кодекса РФ).
Однако со статьей 636 Гражданского кодекса РФ расходы, связанные с коммерческой эксплуатацией автомобиля (оплата топлива и других материалов, оплата различных сборов и т.п.), должен нести арендатор. Расходы на эксплуатацию будут уменьшать налогооблагаемую прибыль организации (подп. 2 п. 1 ст. 253 Налогового кодекса РФ).
Налог на добавленную стоимость, уплаченный по аренде и прочим расходам, можно зачесть в том же порядке, что указан выше. Налог на доходы физических лиц при аренде автомобиля у физического лица взимается в размере 13% .
А вот на порядке исчисления ЕСН при аренде автомобиля с экипажем у физического лица остановимся подробнее. Если договор аренды заключен с индивидуальным предпринимателем, то начислять ЕСН на данные выплаты не нужно.
Теперь рассмотрим случай, когда организация арендует автомобиль у гражданина, который не занимается предпринимательской деятельностью. ЕСН в этом случае нужно начислять, но не на всю сумму арендной платы, а только на стоимость услуг по управлению и технической эксплуатации.
Поскольку аренда не является услугой (ст. 38 Налогового кодекса РФ), не возникает объекта обложения ЕСН по статье 236 Налогового кодекс РФ, то есть сумма самой арендной платы ЕСН не облагается. А вот оплата услуг по управлению и технической эксплуатации является объектом обложения ЕСН как выплата по гражданско-правовому договору на оказание услуг (п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ). Это не касается той части ЕСН, которая уплачивается в ФСС РФ (п. 3 ст. 238 Налогового кодекса РФ).
А налоговая база для страховых взносов в Пенсионный фонд РФ точно такая же, как и для ЕСН.

Пример

Рогов И.И. (1968 года рождения) не является индивидуальным предпринимателем. ООО «Гранит» арендовало у него автомобиль «ВАЗ-2107». При этом был заключен договор аренды с экипажем. Стоимость автомобиля равна 130 000 руб. Ежемесячная арендная плата - 2 000 руб. в месяц. Также в договоре указано, что Рогов И.И. управляет автомобилем, ему платят по 4 000 руб. в месяц.
В бухгалтерском учете ООО «Гранит» были сделаны следующие проводки:
ДЕБЕТ 001
- 130 000 руб. - автомобиль передан в организацию по договору аренды;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с арендодателем»
- 6 000 руб. - начислена арендная плата и плата за услуги по управлению автомобилем;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с арендодателем» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 780 руб. (6 000 руб. * 13%) - начислен налог на доходы физических лиц с сумм, начисленных Рогову по договору аренды транспортного средства с экипажем;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с арендодателем» КРЕДИТ 50
- 5 220 руб. - начисленные суммы выданы Рогову;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69-2-1
- 1 680 руб. (6 000 руб. * 28%) - начислен ЕСН в федеральный бюджет;
ДЕБЕТ 69-2-1 КРЕДИТ 69-2-2
- 600 руб. (6 000 руб. * 10%) - начислены страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 69-2-1 КРЕДИТ 69-2-3
- 240 руб. (6 000 руб. * 4%) - начислены страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69-3
204 руб. (6 000 руб. * 3,4%) - начислен ЕСН в фонд медицинского страхования.


Если организация заключает договор аренды автомобиля с экипажем, то налоговые органы рекомендуют составлять договоры аренды таким образом, чтобы четко прослеживалось, какая сумма приходится на аренду автомобиля, а какая - на оплату услуг членов экипажа.
Если же в договоре аренды указана общая сумма, по мнению налоговых органов, необходимо составить дополнительное соглашение к договору с расшифровкой двух сумм, иначе налоговики определят сумму выплат в пользу членов экипажа и ЕСН по ним расчетным путем.
Но на наш взгляд, эта позиция налоговиков ошибочна.
Да, у налоговых органов есть право определять сумму налогов расчетным путем, в частности при отсутствии учета объектов налогообложения (подп. 7 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ). Неуказание в договоре, а соответственно и отсутствие в учете суммы, причитающейся непосредственно за услуги по управлению и обслуживанию транспортного средства, налоговики вполне могут расценить как отсутствие учета объекта обложения ЕСН. Но, на наш взгляд, это неверно.
Ведь ни Налоговый, ни Гражданский кодексы не содержат обязательного условия о выделении в договоре аренды транспортного средства с экипажем отдельно сумм платы за аренду транспортного средства и за услуги по его управлению и техническому обслуживанию.
Следовательно, проводя такое разграничение, налоговики, по сути, «расчленяют» единый договор аренды транспортного средства с экипажем на два самостоятельных договора: аренды машины и возмездного оказания услуг по ее обслуживанию и управлению. А это уже «изменение юридической квалификации сделки». Поэтому взыскать ЕСН в безакцептном порядке налоговики не смогут - им придется идти в суд (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ) и там доказать, что налогоплательщик заключил не один договор, а два. А сделать это при наличие в Гражданском кодексе РФ прямого указания на договор аренды транспортного средства с экипажем будет проблематично.
Порядок налогообложения выплат физическим лицам по договорам аренды транспортных средств с экипажем.

 
Индивидуальный предприниматель
Гражданин, не являющийся индивидуальным предпринимателем
 
Арендная плата
Плата за управление и обслуживание
Арендная плата
Плата за управление и обслуживание
НДФЛ
Удерживается только в случае, если сдача имущества в аренду не указана в свидетельстве о регистрации предпринимателя
Удерживается
ЕСН
Не начисляется
Не начисляется
Начисляется (за исключением ФСС)
Взносы в ПФР
Не начисляются
Не начисляются
Начисляются



4  Ремонт арендованных автотранспортных средств
Арендатор должен поддерживать транспортные средства, полученные по договору аренды, в рабочем состоянии. На него возложена обязанность по текущему ремонту арендованного имущества (ст. 616 Гражданского кодекса РФ). Капитальный ремонт арендованного автомобиля должен проводить арендодатель.
Однако стороны договора аренды могут предусмотреть в договоре и другой порядок распределения обязанностей по проведению ремонта арендованного имущества. Таким образом, стороны договора аренды могут самостоятельно определить порядок проведения всех видов ремонтов автотранспортных средств. Именно поэтому расходы на ремонтные работы у арендатора автомобиля в бухгалтерском учете отражаются в зависимости от условий договора.
Предположим, что в договоре аренды указан общий порядок, в соответствие с которым текущий ремонт арендатор проводит за свой счет.
В бухгалтерском учете арендатора расходы, связанные с ремонтом арендованного автотранспортного средства, учитываются в зависимости от того, где используется арендованный объект. Согласно плану счетов бухгалтерского учета организации могут применять следующие счета учета затрат: 20, 23, 25, 26, 29, 44.
Для целей налогообложения такие расходы учитываются в полном объеме и признаются прочими расходами в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены (п. 2 ст. 260 Налогового кодекса РФ). Но только в том случае, если эти затраты не возмещает арендодатель по договору аренды (п. 2 ст. 260 Налогового кодекса РФ).
Если договором аренды установлено, что обязанность по проведению капитального ремонта арендованного автомобиля возложена на арендатора, то расходы на капитальный ремонт в учете арендатора отражаются так же, как и расходы на текущий ремонт.
В договоре аренды может быть предусмотрено, что арендатор проводит ремонт арендованных основных средств за свой счет, а затем арендодатель возмещает ему эти расходы. Как правило, арендатор уменьшает на сумму своих расходов на ремонт арендованного автотранспортного средства сумму арендной платы. В налоговом учете расходы на ремонт, возмещаемые арендодателем, арендатор не отражает.

Пример
Торговая организация ЗАО «Метеор» арендует автомобиль ВАЗ-2104 у ООО «Кабриолет». Сумма ежемесячной арендной платы составляет 5 900 руб. в месяц, в том числе НДС - 900 руб.
В договоре предусмотрено, что текущий ремонт автомобиля проводит арендатор, а расходы на него возмещает арендодатель за счет причитающейся ему арендной платы.
В марте 2006 года ЗАО «Метеор» осуществил текущий ремонт арендуемого автомобиля. Специализированной организации, которая ремонтировала транспортное средство, было перечислено 2 360 руб., в том числе НДС - 360 руб.
В бухгалтерском учете ЗАО «Метеор» были сделаны такие проводки:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60
- 2 000 руб. (2 360 руб. - 360 руб.) - отражена стоимость работ, выполненных подрядчиком;
ДЕБЕТ 19-3 КРЕДИТ 60
- 2 360 руб. - выделена сумма НДС по ремонтным работам;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- 2 360 руб. - оплачены ремонтные работы;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19-3
- 360 руб. - сумма НДС предъявлена к налоговому вычету;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60
- 5 000 руб. (5 900 руб. - 900 руб.) - отражена сумма арендной платы;
ДЕБЕТ 19-3 КРЕДИТ 60
- 900 руб. - учтена сумма НДС по арендной плате;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
- 2 360 руб. - отражена выручка от ремонтных работ;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- 360 руб. - начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62
- 2 360 руб. - зачтена стоимость ремонтных работ в счет арендной платы;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- 3 540 руб. (5 900 руб. - 2 360 руб.) - перечислен арендодателю остаток задолженности по арендной плате;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19-3
- 900 руб. - сумма НДС по арендной плате предъявлена к налоговому вычету.

Для целей налогообложения расходы на проведение текущего ремонта автомобиля не учитываются.
На практике возможно ситуация, когда в договоре аренды предусмотрено, что ремонт автомобиля проводит арендодатель, однако фактически его осуществляет арендатор за свой счет. Поскольку на арендатора не возложена обязанность проводить ремонт арендованного транспортного средства, в бухгалтерском учете арендатора расходы на ремонт необходимо учесть в качестве внереализационных расходов (п. 12 ПБУ 10/99).
Для целей налогообложения расходы на ремонт в данном случае не учитываются, так как на арендатора не возложена обязанность проводить ремонт.

Пример
Изменим условия предыдущего примера.
Предположим, что в договоре предусмотрено, что текущий ремонт автомобиля проводит арендодатель, но фактически его осуществляет арендатор.
В этом случае записи в бухгалтерском учете ЗАО «Метеор» будут такие:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 60
- 2 000 руб. (2 360 руб. - 360 руб.) - отражена стоимость работ, выполненных подрядчиком;
ДЕБЕТ 19-3 КРЕДИТ 60
- 2 360 руб. - выделена сумма НДС по ремонтным работам;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- 2 360 руб. - оплачены ремонтные работы;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19-3
360 руб. - сумма НДС предъявлена к налоговому вычету;
Для целей налогообложения расходы на проведение текущего ремонта автомобиля и сумму НДС по этим расходам не учитываются.

VENI...VEDI...VICI...
fynjirf (a06fa)
19.09.2013, 18:57
Привет всем! у меня вопрос я работаю на ИП мы с ним заключили договор аренды моего авто и я являюль водителем своего авто по договору.Я ездил в интересах фирмы и попал в дтп кто будет оплачивать ремонт моего а/с и постродавшего если ОСАГО которое я оплатил не покрыла затраты на повреждения?
avatar
Татьяна  629e  
19.09.2013, 19:25
кого признали виновным в ДТП?
Spartak1987 (d92b3)
18.10.2015, 16:55
Здравствуйте! Я хочу заключить договор аренды на автомобиль в такси. Авто оформлено на мою жену а ИП на меня. Мне делать с экипажем или без него. Заранее спасибо!
Гамид (d5a38)
21.01.2016, 11:03
Добрый день. Я владелец автомобиля ВАЗ 21099. Намерен работать в одной из фирм такси, для чего подготовил проект договора аренды автомобиля с экипажем с  ОО "Такси". Но директор ОО с меня требует разрешение на перевозку пассажиров и багажа легковым такси, а я рассчитывал работать у них с их лицензией (разрешением).
 В каком случае я получу  возможность работать таксистом  на своем авто в  ОО "такси" с разрешением выданным на их фирму?  Спасибо
Наталья1235 (93179)
31.07.2018, 13:19
Добрый день. Подскажите, можно ли заключить договор аренды с экипажем, а оплату указать не за месяц, а за фактически отработанное время (маш/час)?
avatar 31.07.2018, 14:23
Можно. Гражданское законодательство РФ не запрещает.
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 **        ********   **     **  **     **  **     ** 
 **        **     **  **     **  **     **  **     ** 
 **        **     **  **     **  **     **  **     ** 
 **        **     **  **     **  **     **  **     ** 
 **        **     **  **     **  **     **  **     ** 
 **        **     **  **     **  **     **  **     ** 
 ********  ********    *******    *******    *******  
Сообщение: