Налоговая проверка в ЧОП

Помогите как работать с инспектором воросы по собакам в затраты, форменная одежда

Попробуйте поработать с ним с собаками )))

форменная одежда однозначно не включается в затраты в ЧОПах.

"Главбух", 2006, N 8

Вопрос: Ряд работников нашей частной охранной фирмы в соответствии с нормами трудовых договоров обеспечивается форменной одеждой. При этом в собственность сотрудников она не передается. Вправе ли мы учесть при расчете налога на прибыль расходы на обеспечение работников такой одеждой?
А.С.Волкогонова, гл. бухгалтер

Ответ: Вопрос спорный. С одной стороны, чиновники выступают против. По их мнению, если форменная одежда не передается работнику в собственность, ее стоимость не включается в состав расходов. Даже в том случае, если обязанность администрации обеспечивать своих сотрудников форменной одеждой прописана в трудовом или коллективном договоре. Такой вывод, отвечая на запрос "Главбуха", чиновники Минфина России сделали в своем Письме от 10 марта 2006 г. N 03-03-04/1/203.
Но, с другой стороны, с точкой зрения сотрудников финансового ведомства вполне можно поспорить. Ведь в налоговом учете расходами признаются любые обоснованные и документально подтвержденные затраты, за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ. А затраты на форменную одежду в этой статье не поименованы. Следовательно, их можно учесть при расчете налога на прибыль.
Подтверждают такой вывод и арбитражные суды. Например, в Постановлении ФАС Московского округа от 5 марта 2005 г. N КА-А41/1387-05 сказано, что фирма правомерно отнесла на затраты расходы на форменную одежду. И довод налоговой инспекции о том, что российским законодательством не утверждены типовые нормы выдачи форменной одежды для охранников частных охранных предприятий, не опровергает вывод суда о производственном характере таких затрат.

С.А.Шилкин
Эксперт журнала "Главбух"
Подписано в печать
05.04.2006

Порядок учета служебных собак

Многие частные охранные организации используют служебных собак. Их относят к специальным средствам. На охранную деятельность распространяются правила применения специальных средств, которые установлены Правительством РФ для органов МВД в ст. 14 Закона от 18 апреля 1991 г. N 1026-1 "О милиции" (ст. 17 Закона N 2487-1).
Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов служебные собаки относятся к основным средствам (код 19 0003000). Поэтому в бухгалтерском учете стоимость служебных собак отражают на счете 01 "Основные средства". Для целей расчета налога на прибыль они включены в третью амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования от трех до пяти лет включительно). На это указано в Постановлении N 1.
Затраты на содержание служебных собак полностью включаются в прочие расходы организации, связанные с оказанием охранных услуг. Чтобы избежать недоразумений с налоговой инспекцией, в договоре на охрану лучше прямо указать, что она будет осуществляться с помощью служебных собак.

Пример 3. Частное охранное предприятие "Броня" приобрело служебную собаку. Ее стоимость составила 9440 руб., в том числе НДС - 1440 руб. Так как эта величина меньше 10 000 руб., стоимость собаки полностью списывается на затраты в момент ее постановки на учет.
В бухгалтерском учете были сделаны проводки:
Дебет 60 Кредит 51
- 9440 руб. - оплачена покупка служебной собаки;
Дебет 08 Кредит 60
- 8000 руб. (9440 - 1440) - отражены расходы на покупку собаки;
Дебет 19 Кредит 60
- 1440 руб. - учтена сумма НДС;
Дебет 01 Кредит 08
- 8000 руб. - собака принята к учету в составе основных средств;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- 1440 руб. - сумма НДС принята к вычету;
Дебет 20 Кредит 01
- 8000 руб. - увеличены затраты.

Налог на прибыль

Если выдача форменной или специальной одежды предусмотрена законодательством, то никаких проблем не возникает - такие расходы учесть можно. Например, Постановлением Госстандарта России от 21 февраля 1994 г. N 33 для гостиниц категории "три звезды" и выше установлено обязательное наличие у персонала форменной одежды. И налоговики не возражают против включения в затраты расходов на ее приобретение (Письмо УМНС России по г. Москве от 29 мая 2003 г. N 26-12/28977).
Что касается спецодежды, то организация обязана обеспечить ею своего работника, если он занят на вредной и грязной работе. Причем сделать это фирма должна за счет собственных средств. Об этом написано в ст. 221 Трудового кодекса РФ. Такая же норма предусмотрена в ст. 14 Федерального закона от 17 июля 1999 г. N 181-ФЗ "Об основах охраны труда в Российской Федерации".
Спецодежда выдается по типовым нормам, которые утверждены постановлениями Минтруда России для работников различных отраслей экономики. В них определены нормы выдачи спецодежды, срок ее службы и названы профессии работников, которым необходимы средства защиты. В этом случае чиновники не спорят с уменьшением налогооблагаемой прибыли на сумму таких затрат. Об этом говорится, например, в Письме Минфина России от 20 июня 2005 г. N 03-03-04/1/6.
Если же форменная или специальная одежда законодательством не предусмотрена, а выдается по инициативе организации, ситуация осложняется.
Дело в том, что налоговики нередко возражают против уменьшения налогооблагаемой прибыли на сумму расходов на "необязательную" покупку форменной одежды. Похожим образом обстоит дело с налоговым учетом и специального обмундирования. По мнению чиновников, спецодежду можно учесть при исчислении налога на прибыль только в том случае, если такая выдача предусмотрена законодательно. А вот если фирма приобретает и выдает рукавицы, комбинезоны и т.п. свыше приведенных норм или тем работникам, которым согласно нормам они не положены, то такие расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
На наш взгляд, расходы на специальную и форменную одежду можно учитывать при исчислении налога на прибыль и в этом случае. Дело в том, что для целей налогообложения прибыли расходами признаются любые обоснованные и документально подтвержденные затраты, связанные с извлечением дохода, за исключением расходов, указанных в ст. 270 Налогового кодекса РФ. К специальной и форменной одежде это правило также относится в полной мере.
Арбитражная практика в большинстве подобных случаев также в пользу налогоплательщиков. Например, в Постановлении ФАС Московского округа от 5 марта 2005 г. N КА-А41/1387-05 сказано, что довод налоговой инспекции о том, что российским законодательством не утверждены типовые нормы выдачи форменной одежды для охранников частных охранных предприятий, вовсе не говорит о том, что затраты на ее покупку нельзя учесть при расчете налога на прибыль.
Более того, при рассмотрении вопросов, связанных с порядком налогового учета затрат, судьи, как правило, не делают различий между форменной и специальной одеждой (см., например, Постановления ФАС Московского округа от 23 декабря 2004 г. N КА-А40/11803-04, а также от 5 марта 2005 г. N КА-А41/1387-05). Главное, чтобы у налогоплательщика были документы, подтверждающие производственный характер соответствующих расходов. Какие же это могут быть документы?
Что касается форменной одежды, не предусмотренной законодательством, то ее выдача должна быть оформлена внутренним приказом по организации. В приказе очерчивается круг лиц, которым она положена, описывается сама одежда, порядок ее выдачи, возврата и т.д.
Как правило, форменная одежда стоит меньше 10 000 руб. В этом случае независимо от срока службы она не признается амортизируемым имуществом и включается в расходы в полной сумме.
Необходимость выдачи специальной одежды сверх установленных законодательством норм можно обосновать, если провести аттестацию рабочих мест. Такая возможность предусмотрена п. 6 Правил, утвержденных Постановлением Минтруда России от 18 декабря 1998 г. N 51. Пусть комиссия выдаст заключение о том, что сотрудникам необходима спецодежда. Кроме того, стоит подготовить план улучшения условий труда работников и акты на списание спецодежды. Тогда будет проще убедить инспектора, что затраты на спецодежду обоснованны.
Впрочем, оспорить позицию чиновников можно и без аттестации. Дело в том, что Налоговый кодекс РФ не устанавливает никаких ограничений при списании спецодежды. Здесь лишь говорится, что затраты на ее приобретение можно учесть при исчислении налога на прибыль либо в составе материальных расходов, либо в составе амортизируемого имущества. Отметим, судьи в этом вопросе выступают на стороне фирм (см., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 7 июля 2004 г. по делу N А56-47456/03).
В первом случае стоимость спецодежды списывают на затраты в момент ее выдачи работникам (пп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ). Если стоимость спецодежды составляет более 10 000 руб. и срок полезного использования превышает 12 месяцев, то ее нужно учитывать в составе амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ). При этом затраты организации на приобретение курток, комбинезонов и т.п. будут уменьшать облагаемую налогом прибыль по мере начисления амортизации.

Налоговую проверку нашего ЧОПа мы прошли только благодаря аудиторам фирмы ООО "Аудит, консалтинг и право+" и ее ген. директору Новиковой И.Ю. В любое врямя можно получить быстрые и квалифицированные консультации в режиме горячей линии (т. 2056119) или встретиться лично.
Еще рекомендую Энциклопедию "ПО ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ, БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ В ЧАСТНЫХ ОХРАННЫХ, ДЕТЕКТИВНЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ И ПРЕДПРИЯТИЯХ ВЕДОМСТВЕННОЙ ОХРАНЫ». В данном издании подробно описаны камеральная налоговая проверка; выездная налоговая проверка; проверки инспекций труда, а также ответы на вопросы по учету форменной одежды и собак и др. Если решите приобрести, то можно заказать по выше указанному телефону или через сайт www.akp-plus.ru

Вообще-то такого рода реклама - нарушение правил форума.

что-то как-то быстро вы прошли проверку, за 1,5 дня. Зачем задавать вопросы, на которые вам не нужны ответы. Зачем людей отрывать.
Если уж вы на рекламе экономите, таким образом себя рекламируете, то уж представляю какие услуги вы оказываете. Несерьезно это.