Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение
Продажа ОС при УСНО
Продажа ОС при УСНО
Хотим продать автомобиль который купили в 2004г. при УСНО расходы минус доходы. Покупная стоимость 250000 рублей, продаем за 200000=рублей. В доходы ставлю 200000=рублей или восстанавливаю все 250000рублей. . В доходы ставлю когда продам ОС?
В доходы - 20000, по поступлению денег.
Кроме того, пересчитываете налоговую базу за 2004 и 2005 годы с учетом НАЛОГОВОЙ (по главе 25 НК) амортизации, п.3 ст.346.16.
Еще и пеня будет. :-(
Кроме того, пересчитываете налоговую базу за 2004 и 2005 годы с учетом НАЛОГОВОЙ (по главе 25 НК) амортизации, п.3 ст.346.16.
Еще и пеня будет. :-(
Я не поняла как пересчитать с учетом налоговой амортизации? В расходы я ставила всю покупную стоимость.
|
Скорпион (6e00e)
|
"В случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с настоящей главой (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени."
Получается мне нужно будет сдавать уточненную декларацию, за тот период когда я списала основное средство в расходы. Начислить налог за весь период и пени из расчета1/300 годовых. А потом еще поставить сумму реализации основного средства в доход и еще раз обложить налогом 15% правильно?. Но у меня срок полезного использования машины 7 лет тогда, что мне делать?
"Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2005, N 5
ПРИОБРЕТЕНИЕ И РЕАЛИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ
УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", уменьшают полученные доходы на расходы на приобретение основных средств.
На основании пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ расходы на приобретение основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, принимаются в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию. Учитывая, что согласно общему правилу, установленному п. 2 ст. 346.17 НК РФ, расходами признаются затраты после их фактической оплаты, моментом принятия к налоговому учету расходов на приобретение основных средств является более поздняя из следующих дат:
- дата ввода объекта основных средств в эксплуатацию;
- дата оплаты объекта основных средств.
Пример 1. Торговая организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, приобрела витрину холодильную. Расходы на приобретение составили 24 500 руб.
По Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N 359, витрины холодильные имеют код 14 2919614 9, относятся к разделу "Машины и оборудование". В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1, такие объекты основных средств относятся к пятой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно).
Организацией срок полезного использования витрины определен в 8 лет.
Дата приобретения объекта - 3 февраля 2005 г.; дата ввода в эксплуатацию - 4 февраля 2005 г.; дата оплаты стоимости объекта поставщику - 11 февраля 2005 г. При исчислении единого налога за I квартал 2005 г. в составе расходов, уменьшающих доходы, в качестве расходов на приобретение основных средств будет учтена сумма 24 500 руб. Указанная сумма отражается в Книге учета доходов и расходов записью за 11 февраля 2005 г.
Пунктом 3 ст. 346.16 НК РФ установлено, что в случае реализации (передачи) основных средств, приобретенных после перехода на упрощенную систему налогообложения, до истечения трех лет с момента их приобретения (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их приобретения до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
Пример 2. Холодильная витрина (см. пример 1) продана в июне 2005 г.
Поскольку объект реализован до истечения трех лет с момента его приобретения, необходимо пересчитать налоговую базу по единому налогу за весь период его использования, принимая в качестве расходов не всю стоимость объекта основных средств, а сумму амортизации, исчисленной по правилам гл. 25 НК РФ.
Рассчитаем сумму ежемесячных амортизационных отчислений, используя линейный метод амортизации.
Срок полезного использования объекта - 8 лет или 96 месяцев.
В соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ норма амортизационных отчислений рассчитывается следующим образом:
1 / 96 мес. x 100% = 1,042%.
Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составляет:
24 500 руб. x 1,042% = 255 руб.
Согласно п. 2 ст. 259 НК РФ начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.
Таким образом, налогоплательщик вправе отнести на уменьшение налогооблагаемой базы по единому налогу расходы на приобретение объекта основных средств в размере суммы амортизации, начисленной с марта по июнь включительно.
Общая сумма амортизации - 1020 руб. (255 руб. x 4 мес.) распределится по отчетным периодам следующим образом.
В I квартале в расходах следует учесть сумму амортизации за март - 255 руб. Поскольку в этом отчетном периоде организация списала на расходы всю сумму стоимости основных средств - 24 500 руб., налоговая база I квартала увеличится на 24 245 руб. (24 500 руб. - 255 руб.). Соответственно, сумма доначисленного единого налога составит:
24 245 руб. x 15% = 3637 руб.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня.
Пунктом 7 ст. 346.21 НК РФ установлено, что квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Таким образом, пеня начисляется за каждый календарный день начиная с 26 апреля. Допустим, что налог и пени уплачены 24 июня. Просрочка составила 60 дней.
Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центробанка РФ. В настоящее время применяется ставка рефинансирования в размере 13 процентов (установлена Телеграммой Центробанка РФ от 11 июня 2004 г. N 1443-У начиная с 15 июня 2004 г.)
Сумма пени составит:
3637 руб. x (13% x 1/300) x 60 дней = 94,56 руб.
Таким образом, в связи с продажей объекта основных средств в бюджет следует уплатить сумму:
3637 руб. + 94,56 руб. = 3731,56 руб.
При расчете налоговой базы за I полугодие в расходах II квартала следует учесть сумму амортизации за апрель - июнь:
255 руб. x 3 мес. = 765 руб.
А.В.Александрова
Подписано в печать
05.04.2005
ПРИОБРЕТЕНИЕ И РЕАЛИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ
УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", уменьшают полученные доходы на расходы на приобретение основных средств.
На основании пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ расходы на приобретение основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, принимаются в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию. Учитывая, что согласно общему правилу, установленному п. 2 ст. 346.17 НК РФ, расходами признаются затраты после их фактической оплаты, моментом принятия к налоговому учету расходов на приобретение основных средств является более поздняя из следующих дат:
- дата ввода объекта основных средств в эксплуатацию;
- дата оплаты объекта основных средств.
Пример 1. Торговая организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, приобрела витрину холодильную. Расходы на приобретение составили 24 500 руб.
По Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N 359, витрины холодильные имеют код 14 2919614 9, относятся к разделу "Машины и оборудование". В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1, такие объекты основных средств относятся к пятой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно).
Организацией срок полезного использования витрины определен в 8 лет.
Дата приобретения объекта - 3 февраля 2005 г.; дата ввода в эксплуатацию - 4 февраля 2005 г.; дата оплаты стоимости объекта поставщику - 11 февраля 2005 г. При исчислении единого налога за I квартал 2005 г. в составе расходов, уменьшающих доходы, в качестве расходов на приобретение основных средств будет учтена сумма 24 500 руб. Указанная сумма отражается в Книге учета доходов и расходов записью за 11 февраля 2005 г.
Пунктом 3 ст. 346.16 НК РФ установлено, что в случае реализации (передачи) основных средств, приобретенных после перехода на упрощенную систему налогообложения, до истечения трех лет с момента их приобретения (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их приобретения до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
Пример 2. Холодильная витрина (см. пример 1) продана в июне 2005 г.
Поскольку объект реализован до истечения трех лет с момента его приобретения, необходимо пересчитать налоговую базу по единому налогу за весь период его использования, принимая в качестве расходов не всю стоимость объекта основных средств, а сумму амортизации, исчисленной по правилам гл. 25 НК РФ.
Рассчитаем сумму ежемесячных амортизационных отчислений, используя линейный метод амортизации.
Срок полезного использования объекта - 8 лет или 96 месяцев.
В соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ норма амортизационных отчислений рассчитывается следующим образом:
1 / 96 мес. x 100% = 1,042%.
Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составляет:
24 500 руб. x 1,042% = 255 руб.
Согласно п. 2 ст. 259 НК РФ начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.
Таким образом, налогоплательщик вправе отнести на уменьшение налогооблагаемой базы по единому налогу расходы на приобретение объекта основных средств в размере суммы амортизации, начисленной с марта по июнь включительно.
Общая сумма амортизации - 1020 руб. (255 руб. x 4 мес.) распределится по отчетным периодам следующим образом.
В I квартале в расходах следует учесть сумму амортизации за март - 255 руб. Поскольку в этом отчетном периоде организация списала на расходы всю сумму стоимости основных средств - 24 500 руб., налоговая база I квартала увеличится на 24 245 руб. (24 500 руб. - 255 руб.). Соответственно, сумма доначисленного единого налога составит:
24 245 руб. x 15% = 3637 руб.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня.
Пунктом 7 ст. 346.21 НК РФ установлено, что квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Таким образом, пеня начисляется за каждый календарный день начиная с 26 апреля. Допустим, что налог и пени уплачены 24 июня. Просрочка составила 60 дней.
Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центробанка РФ. В настоящее время применяется ставка рефинансирования в размере 13 процентов (установлена Телеграммой Центробанка РФ от 11 июня 2004 г. N 1443-У начиная с 15 июня 2004 г.)
Сумма пени составит:
3637 руб. x (13% x 1/300) x 60 дней = 94,56 руб.
Таким образом, в связи с продажей объекта основных средств в бюджет следует уплатить сумму:
3637 руб. + 94,56 руб. = 3731,56 руб.
При расчете налоговой базы за I полугодие в расходах II квартала следует учесть сумму амортизации за апрель - июнь:
255 руб. x 3 мес. = 765 руб.
А.В.Александрова
Подписано в печать
05.04.2005
Вопрос: Может ли организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов) уменьшить сумму дохода от реализации проданного основного средства, приобретенного в момент применения упрощенной системы, на сумму недоамортизированной части стоимости этого основного средства? ОС реализованы до истечения сроков, предусмотренных п. 3 ст. 346.16 НК.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27 мая 2005 г. N 03-03-02-04/1/131
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу отнесения к расходам сумм остаточной стоимости основных средств при их реализации организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.
Пунктом 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что организации при применении упрощенной системы налогообложения должны включать в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по единому налогу, доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав и внереализационные доходы. Указанные доходы определяются соответственно исходя из положений ст. ст. 249 и 250 Кодекса.
В этой связи организация, реализующая объект основного средства, учитывает доход от его реализации при определении налоговой базы но единому налогу.
Пунктом 3 ст. 346.16 установлен особый порядок определения расходов в случае реализации (передачи) основных средств, приобретенных после перехода на упрощенную систему налогообложения, до истечения трех лет с момента их приобретения (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения), в соответствии с которым налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их приобретения до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
При этом следует иметь в виду, что перечень расходов, указанных в п. 1 ст. 346.16 Кодекса, является исчерпывающим и не предусматривает расходы в виде остаточной стоимости основных средств в случае реализации (передачи) основных средств, приобретенных налогоплательщиками после перехода на упрощенную систему налогообложения, но реализованных до истечения сроков, предусмотренных п. 3 ст. 346.16 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
27.05.2005
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27 мая 2005 г. N 03-03-02-04/1/131
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу отнесения к расходам сумм остаточной стоимости основных средств при их реализации организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.
Пунктом 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что организации при применении упрощенной системы налогообложения должны включать в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по единому налогу, доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав и внереализационные доходы. Указанные доходы определяются соответственно исходя из положений ст. ст. 249 и 250 Кодекса.
В этой связи организация, реализующая объект основного средства, учитывает доход от его реализации при определении налоговой базы но единому налогу.
Пунктом 3 ст. 346.16 установлен особый порядок определения расходов в случае реализации (передачи) основных средств, приобретенных после перехода на упрощенную систему налогообложения, до истечения трех лет с момента их приобретения (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения), в соответствии с которым налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их приобретения до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
При этом следует иметь в виду, что перечень расходов, указанных в п. 1 ст. 346.16 Кодекса, является исчерпывающим и не предусматривает расходы в виде остаточной стоимости основных средств в случае реализации (передачи) основных средств, приобретенных налогоплательщиками после перехода на упрощенную систему налогообложения, но реализованных до истечения сроков, предусмотренных п. 3 ст. 346.16 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
27.05.2005
Спасибо
Автомобиль купили в 2004 году, за 261000 руб., продали в 2008 за 160000,00. Правильно ли я поняла, что с момента приобретения прошло больше 3-х лет, то налоговую базу не пересчитываем и ставим в доход сумму продажи?
да
Спасибо
Отключить мобильную версию