Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение
Обсуждаем:
страховые взносы 0,2%
страховые взносы 0,2%
|
Tunec (71658)
|
Подскажите, начисляются ли страховые взносы на материальные помощи, которые в виде оплаты фитнеса, оздоровительные мероприятия, т.е. мы по счету оплатили, а всю сумму в доход сотруднику, чтобы удержать с него НДФЛ. Спасибо.
|
Tunec (71658)
|
Т.е. они (мат. помощи) начисляюся не в денежной форме... Если надо, то какой штраф за не начисление?
На суммы, которые включаются в доход, 0.2% не начисляются.
|
Tunec (71658)
|
Где это написано???
Федеральный закон от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
Статья 3. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе
Для целей настоящего Федерального закона используются следующие основные понятия:
страховой взнос - обязательный платеж по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, рассчитанный исходя из СТРАХОВОГО ТАРИФА, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику;
страховой тариф - ставка страхового взноса с начисленной ОПЛАТЫ ТРУДА по всем основаниям (дохода) застрахованных;
Статья 22. Страховые взносы
Согласно Федеральному закону от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не включаются в состав единого социального налога (взноса)
1. Страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком.
Отправка отредактированного (28-08-06 16:44)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
Статья 3. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе
Для целей настоящего Федерального закона используются следующие основные понятия:
страховой взнос - обязательный платеж по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, рассчитанный исходя из СТРАХОВОГО ТАРИФА, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику;
страховой тариф - ставка страхового взноса с начисленной ОПЛАТЫ ТРУДА по всем основаниям (дохода) застрахованных;
Статья 22. Страховые взносы
Согласно Федеральному закону от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не включаются в состав единого социального налога (взноса)
1. Страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком.
Отправка отредактированного (28-08-06 16:44)
Почти аналогичный вопрос:
-Дело в том, что на новогодние подарки мы не начислили страховые взносы от несчастных случаев на производстве. Однако сотрудники соцстраха с этим не согласились - ведь в перечне выплат, на которые не начисляются взносы в этот фонд, подарков нет.
Кто, по вашему мнению, прав?
-Согласно пункту 4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (утверждены постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. N 184), страховые взносы не начисляются на выплаты, установленные в соответствующем перечне.
Действительно, в перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ (утвержден постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765), подарков нет.
Однако в соответствии с пунктом 3 этих Правил объектом обложения страховыми взносами являются суммы оплаты труда работников.
А, согласно пункту 9 Инструкции о составе фонда заработной платы и выплат социального характера (утверждена постановлением Госкомстата России от 10 июля 1995 г. N 89), подарки - это единовременные поощрительные выплаты, то есть они не входят в суммы оплаты труда.
Таким образом, вы поступили правильно, не начислив страховые взносы с подарков.
П.П. Белкин,
аудитор
15 января 2001 г.
"Главбух" N 2, 2001
-Дело в том, что на новогодние подарки мы не начислили страховые взносы от несчастных случаев на производстве. Однако сотрудники соцстраха с этим не согласились - ведь в перечне выплат, на которые не начисляются взносы в этот фонд, подарков нет.
Кто, по вашему мнению, прав?
-Согласно пункту 4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (утверждены постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. N 184), страховые взносы не начисляются на выплаты, установленные в соответствующем перечне.
Действительно, в перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ (утвержден постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765), подарков нет.
Однако в соответствии с пунктом 3 этих Правил объектом обложения страховыми взносами являются суммы оплаты труда работников.
А, согласно пункту 9 Инструкции о составе фонда заработной платы и выплат социального характера (утверждена постановлением Госкомстата России от 10 июля 1995 г. N 89), подарки - это единовременные поощрительные выплаты, то есть они не входят в суммы оплаты труда.
Таким образом, вы поступили правильно, не начислив страховые взносы с подарков.
П.П. Белкин,
аудитор
15 января 2001 г.
"Главбух" N 2, 2001
|
Tunec (71658)
|
Тогда как быть с материальными помощами к отпуску? Они также не прописаны в перечне, но в том же Береторе написано, что нужно начислять...
Или все, что за счет средст чистой прибыли не стоит облагать 0,2%?
Или все, что за счет средст чистой прибыли не стоит облагать 0,2%?
Облагаются.
===А, согласно пункту 9 Инструкции о составе фонда заработной платы и выплат социального характера (утверждена постановлением Госкомстата России от 10 июля 1995 г. N 89), подарки - это единовременные поощрительные выплаты, то есть они не входят в суммы оплаты труда.
- Господин аудитор делает странный вывод, когда в том же документе ( которые ныне отменен) с начале сказано:
1. В состав фонда заработной платы включаются начисленные предприятием, учреждением, организацией суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты, а также выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер.
===А, согласно пункту 9 Инструкции о составе фонда заработной платы и выплат социального характера (утверждена постановлением Госкомстата России от 10 июля 1995 г. N 89), подарки - это единовременные поощрительные выплаты, то есть они не входят в суммы оплаты труда.
- Господин аудитор делает странный вывод, когда в том же документе ( которые ныне отменен) с начале сказано:
1. В состав фонда заработной платы включаются начисленные предприятием, учреждением, организацией суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты, а также выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер.
Матпомощь: "травма" для соцстраха
Спросите у работника соцстраха, нужно ли платить взносы от несчастных случаев с матпомощи. Наверняка он, ни секунды не сомневаясь, скажет "да". Хотя с точки зрения закона это не столь очевидно.
То, что взносы от несчастных случаев и профзаболеваний нужно платить с зарплаты и премий, сомнений не вызывало никогда. Сложнее с другими выплатами: материальной помощью, подарками ко дню рождения, вознаграждениями членам совета директоров и т.д.
Чиновники соцстраха считают, что на суммы таких доходов граждан тоже нужно начислять взносы по травматизму. Логика их проста: не платить эти взносы можно только с выплат из перечня, утвержденного постановлением Правительства от 7 июля 1999 г. N 765. Доход в перечень не попал - рассчитайся с фондом.
Зацикленные на правительственном постановлении контролеры из соцстраха забыли о существовании федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ, который регулирует уплату взносов от несчастных случаев на производстве. А ведь он по своему статусу выше правительственного постановления.
Закон постановлению рознь
При внимательном прочтении закона об обязательном страховании от несчастных случаев оказывается, что о видах выплат, на сумму которых фирма должна начислить взносы, там толком ничего и не сказано. И только по отрывочным фразам из разных статей можно догадаться, что законодатель имел в виду.
В статье 3 сказано, что страховой тариф - это ставка взноса с оплаты труда, начисленной по всем основаниям. На всякий случай в скобках добавлено слово "доход". Затем в пункте 1 статьи 5 читаем, что страхованию от несчастных случаев подлежат те, кто заключил с фирмой трудовой договор. И наконец, пункт 4 статьи 22, где сказано о сроках перечисления взносов, гласит: взносы платит страхователь, заключивший трудовой договор с работником.
О доходах, с которых нужно платить взносы, упоминается и в статье 20 закона об обязательном социальном страховании от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ. Так, пункт 2 говорит о том, что страховые взносы начисляют на оплату труда и "иные источники доходов, установленные федеральными законами".
Закон N 125-ФЗ в качестве такого дополнительного источника называет лишь доходы по гражданско-правовым договорам между гражданином и фирмой. Получается, что по закону взносы от несчастных случаев нужно начислять только на вознаграждение за работу - по трудовому либо гражданско-правовому договору.
Дополнительное подтверждение тому - постановление Правительства от 2 марта 2000 г. N 184. В пункте 3 этого документа вслед за законом сказано, что фирма начисляет страховые взносы "на начисленную по всем основаниям оплату труда (доход)".
По закону перечень выплат, на которые не нужно начислять взносы, должно было разработать правительство. Что оно и сделало. Правда, составляя список выплат, правительственные чиновники вышли за установленные законом пределы. В список среди прочих попали суммы, с трудом работника никак не связанные. Например, пособия по временной нетрудоспособности, которые сам соцстрах и оплачивает, или дивиденды, которые часто платят тем, кто на фирме не работает. Попала в этот список и материальная помощь, выданная в связи с чрезвычайными обстоятельствами или смертью близких.
Остальные виды матпомощи чиновники обошли молчанием. Что, впрочем, совершенно не говорит о необходимости включать их в базу по "несчастным" взносам.
Есть мнение
Противоречия между законом и постановлением правительства запутали даже судей. В пределах одного федерального округа разные арбитры до сих пор по-разному отвечают на вопрос, на какие же суммы нужно начислять страховые взносы по травматизму.
Одни судьи уверены: взносы нужно начислять на все выплаты работнику, кроме тех, что указаны в перечне правительства. Такой вывод сделан в постановлениях Федеральных арбитражных судов Западно-Сибирского (от 13 мая 2002 г. N Ф04/1564-452/А45-2002) и Дальневосточного округов (от 26 ноября 2003 г. N Ф03-А16/03-2/2806).
Противоположное мнение - в постановлениях Федеральных арбитражных судов Восточно-Сибирского (от 20 декабря 2002 г. N А74-2592/02-К2-Ф02-3736/02-С1) и Уральского округов (от 4 марта 2003 г. N Ф09-425/03-АК). Судьи указали, что с материальной помощи на улучшение жилищных условий и лечение, а также выплат к празднику не нужно платить страховые взносы. Ведь основанием для начисления взносов являются выплаты за определенную работу, а не любые доходы, полученные работником от фирмы.
С. Матвеева
"Расчет", N 8, август 2004 г.
Спросите у работника соцстраха, нужно ли платить взносы от несчастных случаев с матпомощи. Наверняка он, ни секунды не сомневаясь, скажет "да". Хотя с точки зрения закона это не столь очевидно.
То, что взносы от несчастных случаев и профзаболеваний нужно платить с зарплаты и премий, сомнений не вызывало никогда. Сложнее с другими выплатами: материальной помощью, подарками ко дню рождения, вознаграждениями членам совета директоров и т.д.
Чиновники соцстраха считают, что на суммы таких доходов граждан тоже нужно начислять взносы по травматизму. Логика их проста: не платить эти взносы можно только с выплат из перечня, утвержденного постановлением Правительства от 7 июля 1999 г. N 765. Доход в перечень не попал - рассчитайся с фондом.
Зацикленные на правительственном постановлении контролеры из соцстраха забыли о существовании федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ, который регулирует уплату взносов от несчастных случаев на производстве. А ведь он по своему статусу выше правительственного постановления.
Закон постановлению рознь
При внимательном прочтении закона об обязательном страховании от несчастных случаев оказывается, что о видах выплат, на сумму которых фирма должна начислить взносы, там толком ничего и не сказано. И только по отрывочным фразам из разных статей можно догадаться, что законодатель имел в виду.
В статье 3 сказано, что страховой тариф - это ставка взноса с оплаты труда, начисленной по всем основаниям. На всякий случай в скобках добавлено слово "доход". Затем в пункте 1 статьи 5 читаем, что страхованию от несчастных случаев подлежат те, кто заключил с фирмой трудовой договор. И наконец, пункт 4 статьи 22, где сказано о сроках перечисления взносов, гласит: взносы платит страхователь, заключивший трудовой договор с работником.
О доходах, с которых нужно платить взносы, упоминается и в статье 20 закона об обязательном социальном страховании от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ. Так, пункт 2 говорит о том, что страховые взносы начисляют на оплату труда и "иные источники доходов, установленные федеральными законами".
Закон N 125-ФЗ в качестве такого дополнительного источника называет лишь доходы по гражданско-правовым договорам между гражданином и фирмой. Получается, что по закону взносы от несчастных случаев нужно начислять только на вознаграждение за работу - по трудовому либо гражданско-правовому договору.
Дополнительное подтверждение тому - постановление Правительства от 2 марта 2000 г. N 184. В пункте 3 этого документа вслед за законом сказано, что фирма начисляет страховые взносы "на начисленную по всем основаниям оплату труда (доход)".
По закону перечень выплат, на которые не нужно начислять взносы, должно было разработать правительство. Что оно и сделало. Правда, составляя список выплат, правительственные чиновники вышли за установленные законом пределы. В список среди прочих попали суммы, с трудом работника никак не связанные. Например, пособия по временной нетрудоспособности, которые сам соцстрах и оплачивает, или дивиденды, которые часто платят тем, кто на фирме не работает. Попала в этот список и материальная помощь, выданная в связи с чрезвычайными обстоятельствами или смертью близких.
Остальные виды матпомощи чиновники обошли молчанием. Что, впрочем, совершенно не говорит о необходимости включать их в базу по "несчастным" взносам.
Есть мнение
Противоречия между законом и постановлением правительства запутали даже судей. В пределах одного федерального округа разные арбитры до сих пор по-разному отвечают на вопрос, на какие же суммы нужно начислять страховые взносы по травматизму.
Одни судьи уверены: взносы нужно начислять на все выплаты работнику, кроме тех, что указаны в перечне правительства. Такой вывод сделан в постановлениях Федеральных арбитражных судов Западно-Сибирского (от 13 мая 2002 г. N Ф04/1564-452/А45-2002) и Дальневосточного округов (от 26 ноября 2003 г. N Ф03-А16/03-2/2806).
Противоположное мнение - в постановлениях Федеральных арбитражных судов Восточно-Сибирского (от 20 декабря 2002 г. N А74-2592/02-К2-Ф02-3736/02-С1) и Уральского округов (от 4 марта 2003 г. N Ф09-425/03-АК). Судьи указали, что с материальной помощи на улучшение жилищных условий и лечение, а также выплат к празднику не нужно платить страховые взносы. Ведь основанием для начисления взносов являются выплаты за определенную работу, а не любые доходы, полученные работником от фирмы.
С. Матвеева
"Расчет", N 8, август 2004 г.
Анализ ошибок
Организация выплатила нескольким работникам материальную помощь. Поскольку это делалось за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, организация не начисляла на данные суммы ЕСН, взносы на пенсионное обеспечение и социальное страхование от несчастных случаев на производстве. В результате организация недоплатила в ФСС России взносы от несчастных случаев на производстве.
Нарушение.
Организация допустила ошибку, поскольку нарушила постановление Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765.
Последствия.
Если налоговая инспекция обнаружит такую ошибку, то, согласно статье 8 Федерального закона от 11 февраля 2002 г. N 17- ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2002 год", с организации взыщут:
- недоплату по страховым взносам и штраф, который составит 20 процентов от этой суммы;
- пени, равные 1/300 установленной ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки уплаты взносов.
Анализ ситуации.
Как известно, суммы, которые предприятие выплачивает своим работникам за счет собственных средств, ЕСН не облагаются. На такие выплаты также не начисляются и взносы на пенсионное обеспечение. Ведь для них объектом налогообложения являются те же выплаты, что и для ЕСН. Поэтому многие предприятия, например, покупая для своих работников обеды и проездные или выплачивая материальную помощь, не начисляют на эти суммы страховые взносы. Однако так поступать можно не всегда.
"Главбух", N 10, май 2002 г.
Организация выплатила нескольким работникам материальную помощь. Поскольку это делалось за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, организация не начисляла на данные суммы ЕСН, взносы на пенсионное обеспечение и социальное страхование от несчастных случаев на производстве. В результате организация недоплатила в ФСС России взносы от несчастных случаев на производстве.
Нарушение.
Организация допустила ошибку, поскольку нарушила постановление Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765.
Последствия.
Если налоговая инспекция обнаружит такую ошибку, то, согласно статье 8 Федерального закона от 11 февраля 2002 г. N 17- ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2002 год", с организации взыщут:
- недоплату по страховым взносам и штраф, который составит 20 процентов от этой суммы;
- пени, равные 1/300 установленной ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки уплаты взносов.
Анализ ситуации.
Как известно, суммы, которые предприятие выплачивает своим работникам за счет собственных средств, ЕСН не облагаются. На такие выплаты также не начисляются и взносы на пенсионное обеспечение. Ведь для них объектом налогообложения являются те же выплаты, что и для ЕСН. Поэтому многие предприятия, например, покупая для своих работников обеды и проездные или выплачивая материальную помощь, не начисляют на эти суммы страховые взносы. Однако так поступать можно не всегда.
"Главбух", N 10, май 2002 г.
Выбирайте, что вам ближе по душе:
1 Поскольку материальная помощь не является оплатой труда, а ее оказание не связано с выполнением трудовых обязанностей страховые взносы не начисляются.
2.Специалисты ФСС РФ не разделяют эту точку зрения, мотивируя это тем, что суммы материальной помощи, оказываемой физическим лицам по основаниям, не предусмотренным в Перечне, должны учитываться при определении базы для исчисления страховых взносов, поскольку перечень выплат, на которые они не начисляются, является закрытым.
3.Вероятнее всего свою правоту организации придется доказывать в суде.
4. Арбитражная практика по данному вопросу достаточно противоречива, поэтому исход дела непредсказуем.
1 Поскольку материальная помощь не является оплатой труда, а ее оказание не связано с выполнением трудовых обязанностей страховые взносы не начисляются.
2.Специалисты ФСС РФ не разделяют эту точку зрения, мотивируя это тем, что суммы материальной помощи, оказываемой физическим лицам по основаниям, не предусмотренным в Перечне, должны учитываться при определении базы для исчисления страховых взносов, поскольку перечень выплат, на которые они не начисляются, является закрытым.
3.Вероятнее всего свою правоту организации придется доказывать в суде.
4. Арбитражная практика по данному вопросу достаточно противоречива, поэтому исход дела непредсказуем.
|
Tunec (71658)
|
Спасибо! Я начисляю... Но с сумма в доход сотрудника взносы не начисляю... Т.е. с подарков и всего остального с чего следует удержать НДФЛ... Судя по перечисленному, то должна? А если сейчас доначислить? Что нам грозит? И я не понимаю, при чем налоговая и 0,2 %, это же не налог...
|
Tunec (71658)
|
Так что скажите???
Отключить мобильную версию