неверный КБК -зачет???

Коллеги!

Просьба откликнуться, если есть данные по арбитражной практике по такой ситуации:
организацией был оплачен НДС в качестве налогового агента с ошибочно указанным КБК (вместо 18210301000011000110 - 18210401000011000110).
Есть письмо в налоговую с просьбой произвести зачет. Позиция налоговой же - зачет от налогового агента на налогоплательщика произвести нельзя; возникают пени.
На мой взгляд налоговики не правы.
Во-первых, на основании п.11 ст. 78 порядок зачета или возврата для налоговых агентов тот же, что и для налогоплательщиков.
Сам же порядок прописан ст.78, а именно пункты 1 и 5: налоговая должна зачесть на основании нашего заявления переплату по одному КБК в счет недоимки по другому, это один бюджет.
Во-вторых, самое главное, бюджет ничего не потерял, неверное указание КБК не повлияло на зачисление средств в тот же бюджет!
Пожалуйста, если есть полезная инфа - скиньте!

[www.klerk.ru] в поиске наберите "неверный кбк"

Когда такой вопрос возник у наших клиентов (мы их аудировали), то мы переадресовали его юристам из "Экспертфинанса". Я их мнению доверяю и, соотвественно, ответили мы клиенту то, что нам переслали юристы, а именно:

По ФАС МО имеется обширная и, в целом, положительная практика по спорам о неверно указанном КБК.

Последние постановления достаточно определенно выражают позицию ФАС МО:

«При рассмотрении спора суд правомерно исходил из того,… что на момент рассмотрения дела недоимка отсутствует, что налоговое законодательство, регулирующее уплату налога на имущество, не предусматривает уплату налога на определенный КБК, что налог не считается неуплаченным при допущенной ошибке при указании КБК и поступлении и учете налога на счете доходов, распределяемых ОФК между уровнями бюджетной системы РФ» (постановление ФАС МО от 7 декабря 2005 г. № КА-А40/11156-05).

«КБК - понятие, определяемое бюджетным законодательством. В ст. 152 этого Бюджетного Кодекса перечислены все участники бюджетного процесса, в числе которых налогоплательщика нет…
Таким образом, распределение зачисленных средств по бюджетам всех уровней относится к компетенции Федерального казначейства. Денежные средства находятся в бюджете со дня их поступления на счета Федерального казначейства.
Так как основанием для начисления пени, согласно ст. 75 НК РФ, является наличие недоимки, и в данном случае недоимка отсутствовала, суд обоснованно признал оспариваемую часть решения незаконной» (Постановление ФАС МО от 12 декабря 2005 г. № КА-А40/12192-05).

Если они еще не определились с намерением судиться, уточните, осуществлено ли хотя бы уведомление налогового органа о неверном КБК в соответствии с письмом Минфина РФ от 1 марта 2005 г. № 03-02-07/1-54. Пусть хоть пени дальше не набегают. Впрочем, уведомить стоит в любом случае.
_____________________________
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 1 марта 2005 г. N 03-02-07/1-54

Вопрос: Предприятие, при перечислении налога в сроки, установленные Налоговым кодексом допустило ошибку при определении кода бюджетной классификации (КБК), при этом бюджет указан верно, ошибка допущена в подстатье. Просим разъяснить, является ли уплата налога на несоответствующий КБК ненадлежаще исполненной налоговой обязанностью, установленной ст. 44, 45 Налогового кодекса РФ. Возникает ли недоимка и пени по налогу в данной ситуации.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 02.02.2005 и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.
Согласно статье 75 Кодекса пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
При обнаружении факта неуплаты налога в установленный срок налоговые органы вправе направить налогоплательщику требование об уплате налога и соответствующих пеней.
В случае если налогоплательщик ошибся, указав в платежных документах неправильный код классификации доходов бюджета, он может заявить об этой ошибке в налоговый орган. Такая ошибка устраняется после проведения сверки данных информационных ресурсов налогового органа с данными документов налогоплательщика.
Представляется, что при устранении указанной ошибки и уплате налога в полном объеме и установленный законом срок в соответствующий бюджет, оснований для начисления пени (дополнительного платежа, применяемого для компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок) не возникает.

Копия настоящего ответа направлена в Управление учета и отчетности ФНС России.

Заместитель директора Департамента А.И. Иванеев
______________________________________________________________

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 июля 2005 г. N 10-1-13/3367
"О начислении пеней в один и тот же бюджет"

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо Управления ФНС России по г. Москве от 13.07.2005 N 12-06/50002 и сообщает следующее.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обязанность по уплате налога (сбора) считается исполненной с момента уплаты соответствующего налога, либо с момента принятия налоговым органом решения о зачете.
Если налогоплательщик в платежном документе указал КБК другого налога (сбора), то по одному налогу возникает переплата, а по другому недоимка.
Положения Кодекса не предусматривают освобождение от начисления пеней по одному налогу (сбору) при наличии переплаты по другому, даже при условии, что оба налога (сбора) зачисляются в один и тот же бюджет.
Порядок начисления пеней отражен в Рекомендациях по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом", утвержденных приказом ФНС России N ШС-3-10/201 от 12.05.2005 г.
В отношении письма Минфина России от 1 марта 2005 г. N 03-02-07/1-54, Федеральной налоговой службой Российской Федерации в адрес Минфина России направлено письмо N 10-1-06/1254 от 17.03.2005 г. о несогласии с позицией изложенной в письме, поскольку она противоречит налоговому законодательству.

Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы М.П. Мокрецов

Коллеги, спасибо огромное!
Грэг, мой Вам респект, Вы как всегда подробно и всё что нужно; привет buhgalteria.ru!
ещё раз спасибо

у меня другая ситуация. по требованию налогового органа уплачен налог и пени по транспортному налогу, но в квитанции допущена ошибка КБК - указан  КБК только налога и пени были зачислены на налог. после чего было подано заявление об уточнении КБК с просьбой перечислить пени на соответствующий КБК, однако налоговая отказала в уточнении по причине наличия задолженности по налогу и пени. Правомерен ли отказ налоговой в данном случае. Спасибо.

нужно заявление на зачет переплаты с кбк на кбк