Налоговая своим блестящим решением сначала списала пени, оставив сумму недоимки. Я им доказываю, что согласно п. 5 статьи 75 пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм, что нельзя взыскать пени, а потом налог ибо получится, что на одну сумму недоимки начисляются дважды пени. Они говорят, что это сказки венского леса. Может я не прав? Посоветуйте, уважаемые.....
"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 33
Вопрос: Наша организация имеет задолженность (недоимку) перед бюджетом по налогу на прибыль. Налоговая инспекция начислила пени и выставила инкассовые требования как на сумму недоимки, так и на сумму пеней. Денежных средств на расчетном счете было недостаточно для погашения всех этих сумм одновременно, поэтому при поступлении денежных средств на расчетный счет в первую очередь были списаны суммы в погашение пеней (при наличии недоимки по налогу), а налог остался не уплачен, в результате чего суммы пеней постоянно растут.
Мы не согласны с налоговой инспекцией по этому поводу. Считаем, что сначала нужно погасить налог, чтобы сумма пеней не росла.
Какова очередность уплаты налога и пеней при недостаточности денежных средств у некоммерческой организации?
Ответ: В ситуации, когда денежных средств на счете организации недостаточно, списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет, в том числе и платежи, взыскание которых производится в бесспорном порядке на основании поручений налоговых органов, производится в определенной очередности.
Согласно ст. 26 Федерального закона от 23 декабря 2004 г. N 173-ФЗ "О федеральном бюджете на 2005 год" списание средств со счета налогоплательщика производится в порядке календарной очередности поступления платежных документов, что и делают банки.
Однако в соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
То есть пени не могут уплачиваться ранее, чем полностью уплачена соответствующая сумма налога. Списание средств с расчетного счета налогоплательщика-недоимщика в счет погашения задолженности перед бюджетом производится следующим образом:
- сначала полностью списывается сумма недоимки по налогу;
- затем сумма пеней.
Такой алгоритм позволяет избежать начисления пеней на одну и ту же сумму недоимки несколько раз.
По мнению автора, независимо от того, что банк списал со счета налогоплательщика такие платежи в порядке календарной очередности поступления инкассовых поручений (при этом платежные поручения на списание пеней "опережают" платежные поручения по налогу), в карточке лицевого счета налогоплательщика ИМНС на основании п. 5 ст. 75 НК РФ обязана отразить списанные суммы сначала в счет погашения налога и только потом - в счет погашения пеней.
Налогоплательщики, с которыми поступили иначе (автоматически увеличив им суммы пеней), могут обратиться с письменным заявлением о перерасчете сумм пеней в налоговую инспекцию, а если это не возымеет действия - в вышестоящий налоговый орган или арбитражный суд.
Г.Кузьмин
Ведущий эксперт "ЭЖ"
Подписано в печать
18.08.2005