Аренла от Учредителя.

Единственный учредитель (физ лицо) сдает свое имущество организации безвозмездно. Предприятие будет использовать это имущество под деятельность подпадающюю под ЕНВД. Налогов же никаких? Ни у кого?

никаких

> Единственный учредитель (физ лицо) сдает свое имущество
> организации безвозмездно.

Ключевая фраза - сдает
Т.е. организация (с точки зрения налоргов) получает доход от безвозмездно полученных услуг
Причем под ЕНВД это никак не попадает

хорошо,а если написать "передает"
или лучше договор ссуды?



Отправка отредактированного (20-02-06 15:36)

организация "активно " использует имущество(здание)- ремонтирует и т.п - надо же расходы списывать куда- то.

передайте в хоз. ведение

> передайте в хоз. ведение
Это что за вид операции с т.з. НК? ))))

LKS, тут всего 2 варианта.

1. Если учредителю это имущество нафиг не надо, пусть сделает безвозмездный вклад в имущество предприятия.
Налогом на прибыль не облагается, поскольку у учредителя больше 50% в УК.

2. Если учредителю хочется когда-нибудь это имущество вернуть взад, оформите аренту на 100р в месяц. С одной стороны, НДФЛ придется платить. Но с другой стороны, эти 100 у Вас в расходы на законном основани пойдут и уменьшат налог на прибыль (или единый налог, если УСН)

хоз,ведение............
никогда не сталкивалась- с чем это едят? можно договорчик примерный(если есть)
спасибо

да ,наверное второй вариант проще.Спасибо

договорчика нет. Все описано в ГК.
Фактически - это передача имущества без права распоряжения. И в любой момент можно выдернуть это имущество обратно

В хозведение обычно передают госструктуры имущество...

Туся, все это - чисто из области ГК.
Да, есть там такое понятие.
Но с точки зрения НК это можно хоть горшком называть - будет безвозмездное пользование.

Идея такая: по НК не признается доходом (ст. 251):
"11) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:
от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;
от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации;
от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.
При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам;"

Имущество по ГК может передаваться в собственность, в хозяйственное ведение или в оперативное управление.

С т.зр. "получить имущество обратно" наиболее интересно хозяйственное ведение. Нигде не сказано, что этим может баловаться только государство

чем отличается аренда от хозяйственного ведения

Подниму тему - размышляю:
В гл.19 ГК (хоз.ведение и оперативное управление) говорится только о государственном или муниципальном унитарном предприятии. Из чего делаю вывод, что для частных структур такое не предусмотрено.
Частная структура может получить имущество, помимо собственности, в аренду (платит получающий, прибыль от использования получает он же), в доверительное управление (платит передающий, прибыль от использования получает он же) или безвозмездно в качестве ссуды (та же аренда, но безвозмездная).

Т.е. без перехода права собственности остаётся аренда или ссуда. Если ссуда от учредителя более 50%, недвижимость:
1) регистрация договора, если срок более года,
2) учитывается за балансом,
3) стоимость имущества не облагается налогом на прибыль,
4) расходы по содержанию (ремонт, коммуналка, электричество) принимаются в БУ и НУ так же, как при аренде.
Так ли? Или есть и другие, помимо отсутствия арендной платы, отличия от аренды?



С уважением,
Nataly

Отвечаю себе на п. 3) для налога на прибыль в доход включается рыночная стоимость аренды имущества.
Т.е. лучше договор аренды за минимальную сумму.

МИНФИН РФ
П и с ь м о
29/03/2006 № 03-03-04/1/304

<ИЗВЛЕЧЕНИЕ>

Вопрос: <....> Физическое лицо имеет в собственности нежилое помещение и грузовые автомобили. В отношении данного имущества между физическим лицом и организацией заключены договоры безвозмездного пользования (ссуды). Уставный капитал организации, получившей в безвозмездное пользование имущество, более чем на 50% состоит из доли этого физического лица.

1. Считается ли безвозмездное пользование имуществом материальной выгодой (доходом) для организации?

2. Должна ли организация уплачивать в данном случае налог на прибыль?

Ответ: <....> 1. Пунктом 1 статьи 689 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) предусмотрено, что по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

При этом в соответствии с пунктом 2 указанной статьи ГК РФ к договору безвозмездного пользования соответственно применяются правила о договоре аренды, предусмотренные статьей 607, пунктом 1 и абзацем первым пункта 2 статьи 610, пунктами 1 и 3 статьи 615, пунктом 2 статьи 621, пунктами 1 и 3 статьи 623 ГК РФ.

Получая имущество по договору безвозмездного пользования, организация безвозмездно получает право пользования данным имуществом. Учитывая изложенное, для целей налогообложения прибыли получение имущества в безвозмездное пользование следует рассматривать как безвозмездное получение имущественного права.

Доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав подлежит включению в состав внереализационных доходов на основании пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

Установленный пунктом 8 статьи 250 НК РФ принцип определения дохода при безвозмездном получении имущества, заключающейся в его оценке исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, подлежит применению и при оценке имущественного права, в том числе права пользования вещью.

Таким образом, налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.

Обращаем ваше внимание на то, что данный вывод подтверждается Информационным письмом Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.12.2005 N 98 (пункт 2 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации).

2. Предусмотренное подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ освобождение от налогообложения доходов в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно при наличии указанных в этой статье обстоятельств, не распространяется на безвозмездное получение имущественных прав, работ, услуг.

Учитывая, что в рассматриваемом случае российской организацией от учредителя-физического лица было получено не имущество, а имущественные права, - правовых оснований для применения налоговой льготы, предусмотренной подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, не имеется.


Заместитель директора Департамента таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ А.И. Иванеев



С уважением,
Nataly