Комитент с НДС, комиссионер – УСН. Как правильно оформить документы?

Подскажите пожалуйста.Оптовая торговля. Комитент находится на общей системе налогообложения, комиссионер на УСН. Покупатели товара ЧП и УСН. Какие документы должен выставить комиссионер – упрощенец комитенту и покупателям?

комитент выставляет счет-фактуру на сумму реализации с выделенным НДС , а комиссионер при дальнейшей реализации товара выписывает счет-фактуру от своего имени на сумму, указанную в счет-фактуре комитента (с выделенным НДС ), но при этом у комиссионера не возникает обязанность по исчислению и уплате НДС.

Нет, не так. Обязанность выставлять с/ф у комитента возникает только после реализации, а не до, тем более цену реализации заранее он знать не может по определению. Комиссионер реализует товар комитента в обычном порядке с выпиской от своего имя накладной и с/ф.

Я просто процитировала письмо. А вообще комитент все равно выписывает при отгрузке счет-фактуру коммисионеру, который нигде не учитывается. А после получения отчета, уже выписывает счет-фактуру которая заноситься в книгу продаж. А если говорить, о том что комитент не может знать цену реализации по определнию, то это не так, ведь условия договора могут быть и такими, что комиссионер получает % от той цены, которую указал комитент.
Теперь письмо: В обратной ситуации (комитент - на общепринятой системе налогообложения, комиссионер - на упрощенной системе налогообложения) комитент выставляет счет-фактуру на сумму реализации с выделенным НДС, а комиссионер при дальнейшей реализации товара выписывает счет-фактуру от своего имени на сумму, указанную в счет-фактуре комитента (с выделенным НДС), но при этом у него (комиссионера) не возникает обязанность по исчислению и уплате НДС.

Комитент (на общепринятой системе налогообложения) имеет право воспользоваться налоговым вычетом по НДС в соответствии со статьей 171 НК РФ.

Заместитель руководителя Управления

Министерства РФ по налогам

и сборам по Санкт-Петербургу

советник налоговой службы РФ I ранга

Л.В.Воробьева

Я правильно поняла? Сумма реализации 118 р., комитент платит НДС 18 р.
Комиссионер реализует товар и выставляет комитенту сумму вознаграждения (10%) – 11.80 р.
Доход комитента 100-11.8 = 88.20 р.
Комиссионер предоставляет комитенту отчет и выставляет акт на вознаграждение

"А вообще комитент все равно выписывает при отгрузке счет-фактуру коммисионеру, который нигде не учитывается."

Ни обязанности, ни обходимости в этом нет.

"А после получения отчета, уже выписывает счет-фактуру которая заноситься в книгу продаж."

Это да.

"А если говорить, о том что комитент не может знать цену реализации по определнию, то это не так, ведь условия договора могут быть и такими, что комиссионер получает % от той цены, которую указал комитент."

Но это не означает, что товар будет продан именно за эту цену.

По поводу письма, госпожа Воробьёва чушь написала. В печь его.

Необходимость есть, для того, чтобы комиссинер могут проставить в своих счетах -фактурах ГДТ и страну происхождения. Если не хотите не выписывайте. Каждый решает для себя сам.
Если в договоре написано, что комиссионер не имеет права продавать выше цены установленной комитентом, то цена реализации будет твердой.

*Ни обязанности, ни обходимости в этом нет*

Постановление Правительства РФ № 914 от 02.12.2000 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов - фактур »
11. В книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные:
комиссионером (поверенным) от комитента (доверителя) по переданным для реализации товарам.

2 Лучик.
Счет-фактура- существует НЕ для того "чтобы комиссинер могут проставить в своих счетах -фактурах ГДТ и страну происхождения"
Эта информация может предоставлять комитентом в любой форме.
Кстати. в 1С Торговля реализована такая возможность просто в накладной на передачу товара.
Кроме того,вы невнимательны.
Лис говорит о том, что "Обязанность выставлять с/ф у комитента возникает только ПОСЛЕ реализации". И соответственно выполняется Постановление 914.
А вы ведете изначально речь о сч-фактуре ДО того.

Ну так правильно, те самые сч-фактуры, которые выставлены после реализации, как Вам и написал Лис, и не учитываются в книге покупок комиссионера. Эта фраза в Постановлении совсем не означает, что сч-ф надо выписывать сразу при отгрузке товара.



Ирина

Ну налетели... А то ведьь никто даже ответить не хотел со вчерашнего дня на эту тему!
Согласно Постановлению Правительства РФ от 29.07.96г. № 914 "Об утверждении порядка ведения Журналов учета счетов-фактур при расчетах НДС" и Письму ГНС России и Минфина России от 25.12.96г. № ВЗ-6-03/890, 109 "О применении счетов-фактур при расчетах по НДС с 1 января 1997 года" все плательщики НДС при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) обязаны оформлять счета-фактуры. Согласно этим документам при реализации товаров по договорам комиссии или поручения счета-фактуры составляются в следующем порядке.

Собственник товаров (комитент) при передаче товаров комиссионеру с участием в расчетах составляет счета-фактуры с указанием цены, по которой товары принимаются на забалансовый учет у комиссионера. Полученные от комитента счета-фактуры по переданным для реализации товарам хранятся у комиссионера в Журнале учета получаемых счетов-фактур. При отгрузке товара, принятого на комиссию, комиссионер должен составить счета-фактуры от своего имени с указанием полной цены продажи товара, включая комиссионное вознаграждение.

После перечисления собственнику товара причитающейся ему суммы выручки за реализованный товар комиссионер делает соответствующую запись в Книге покупок на основании счета-фактуры, ранее полученного от комитента.

Регистрация составленных счетов - фактур в Книге продаж у комитента и комиссионера производится в хронологическом порядке по мере реализации товаров , то есть по мере их отгрузки или по мере оплаты в зависимости от учетной политики, установленной в целях налогообложения.

При реализации товаров в рамках договоров комиссии без участия в расчетах комиссионера счета- фактуры, полученные комиссионером от поставщиков товаров, оприходованных в учете комиссионера и находящихся у него на хранении, хранятся у него в Журнале учета получаемых счетов-фактур, но в Книге покупок у комиссионера не регистрируются.

Ну налетели... А то ведь никто даже ответить не хотел со вчерашнего дня на эту тему!
Согласно Постановлению Правительства РФ от 29.07.96г. № 914 "Об утверждении порядка ведения Журналов учета счетов-фактур при расчетах НДС" и Письму ГНС России и Минфина России от 25.12.96г. № ВЗ-6-03/890, 109 "О применении счетов-фактур при расчетах по НДС с 1 января 1997 года" все плательщики НДС при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) обязаны оформлять счета-фактуры. Согласно этим документам при реализации товаров по договорам комиссии или поручения счета-фактуры составляются в следующем порядке.

Собственник товаров (комитент) при передаче товаров комиссионеру с участием в расчетах составляет счета-фактуры с указанием цены, по которой товары принимаются на забалансовый учет у комиссионера. Полученные от комитента счета-фактуры по переданным для реализации товарам хранятся у комиссионера в Журнале учета получаемых счетов-фактур. При отгрузке товара, принятого на комиссию, комиссионер должен составить счета-фактуры от своего имени с указанием полной цены продажи товара, включая комиссионное вознаграждение.

После перечисления собственнику товара причитающейся ему суммы выручки за реализованный товар комиссионер делает соответствующую запись в Книге покупок на основании счета-фактуры, ранее полученного от комитента.

Регистрация составленных счетов - фактур в Книге продаж у комитента и комиссионера производится в хронологическом порядке по мере реализации товаров , то есть по мере их отгрузки или по мере оплаты в зависимости от учетной политики, установленной в целях налогообложения.

При реализации товаров в рамках договоров комиссии без участия в расчетах комиссионера счета- фактуры, полученные комиссионером от поставщиков товаров, оприходованных в учете комиссионера и находящихся у него на хранении, хранятся у него в Журнале учета получаемых счетов-фактур, но в Книге покупок у комиссионера не регистрируются.

Здравствуйте!
Вот Вы пишите,что - "После перечисления собственнику товара причитающейся ему суммы выручки за реализованный товар комиссионер делает соответствующую запись в Книге покупок на основании счета-фактуры, ранее полученного от комитента."
У меня вопрос-мы на УСН (розничная торговля) вознаграждение остается у нас и я на это вознаграждение даю сч.ф. без НДС.
Какую вторую, я должна дать, сч.ф. по продажной цене или цене (себестоимости)  указанной в сч.ф. комитента?
Заранее благодарна за ответ/

Лисен, давайте подробнее.
Простите, но я даже читать не буду, что тут написали в древней теме от 2005 года, которую Вы зачем-то вытащили на свет божий.
С тех пор для учета НДС комиссионером многое поменялось.

Итак:

1. Вы комиссионер или комитент?
2. Договор с участием комиссионера в расчетах или нет? (Проще говоря, покупатель кому платит деньги - комиссионеру или комитенту?)
3. Что в договоре по поводу цены, по которой реализуется товар покупателю: ее устанавливает комитент или комиссионер продает по "свободной" цене?
4. Вознаграждение как определяется и как перечисляется (удерживается комиссионером или комитент его потом отдельно перечисляет)?

Здравствуйте!
Я комиссионер (розничная торговля), вознаграждение остается у нас ( так в договоре)
Работаем на УСН. До  недавних пор  я давала отчеты комитенту и сч.ф. на свое вознаграждение (без НДС) и все. 
Но с этого года один из комитентов просит с меня сч.ф. на проданный товар физ.лицам.
Я сделала сч.ф. на проданный товар по отпускным ценам (в т.ч. НДС) и сч.ф. на свое вознаграждение(без НДС).
А мне говорят, что надо делать сч.ф. от продажной цены?

1. Выставлять комитенту сф на свое комиссионное вознаграждение Вам не нужно, раз Вы на УСН. Вы обязаны предоставить отчет агента (ст.1008 ГК). Если договором предусмотрено - составляете акт на вознаграждение (без НДС). В договоре должно быть указано, что Вы применяете УСН, можно делать соответствующую приписку в акте. Но счета-фактуры составляют только плательщики НДС (ну еще налоговые агенты, к данному случаю это не относится). Вы не являетесь плательщиками НДС => не обязаны составлять счета-фактуры (на СВОЮ выручку, т.е. на вознаграждение).
Лучше всего в договоре комиссии прямо прописать, что Вы счета-фактуры (на вознаграждение) не выставляете, поскольку применяете УСН и не являетесь налогоплательщиками. Тогда вопросов не возникнет.
Надеюсь, Вы в этих сф написали "без НДС", а не 0%? Иначе могут быть проблемы.

2. А вот в отношении реализации Вашим покупателям ситуация другая. Согласно договору комиссии Вы здесь выступаете хоть и от своего имени, но в пользу комитента. И документы должны оформлять в соответствии с той системой налогообложения, которую применяет комитент. Если комитент - на ОСНО, значит, Вы в отгрузочных документах должны выделять НДС и должны составлять счета-фактуры на отгруженные товары (работы, услуги) с НДС. Фактически деньги, которые поступают Вам от клиентов - это не Ваша выручка, а выручка комитента. Вы как бы выставляете счета фактуры "за него". И должны указывать там цены, по которым продали товар.

3. Документ, который регулирует порядок выставления счетов-фактур, ведения книги покупок, книги продаж и журнала учета счетов-фактур - Постановление от 26 декабря 2011 г. N 1137. Там почти в каждом пункте отдельно отмечено, как и что нужно делать комиссионеру (агенту) и комитенту (принципалу).

• При реализации товаров покупателям Вы составляете счета-фактуры на отгруженный товар (с ценами, по которым отгрузили товар). В качестве продавца указываете себя (ИНН, адрес).
• Затем Вы сообщаете реквизиты выставленных счетов-фактур комитенту. Рекомендуется в договоре прописывать, в какой срок и в какой форме комиссионер должен это делать. Например, в течение 1 рабочего дня в виде реестра за день. Или в виде копии счетов-фактур.
• Комитент на основании полученной информации составляет "свои" счета-фактуры, которые заносит в свою книгу продаж и отражает у себя в учете. Комитент в этих счетах-фактурах указывать строго  те данные, которые Вы указали в своих - суммы, покупателей, грузоотправителя и даже дату - только будет своя нумерация, а в качестве продавца он указывает себя (ИНН, адрес).
• Один экземпляр каждого сф комитент передает комиссионеру (т.е. Вам).

Нюансы:

• Если у Вас несколько отгрузок за 1 день, комитент имеет право выставить сводный счет-фактуру за этот день, датированный тем же днем.
• Как я понимаю, у Вас в основном розница. При реализации товаров за наличный расчет населению продавец счета-фактуры может не составлять, обязанности по выставлению сф считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек (п.7 ст.168 НК). Данная норма распространяется и на комиссионеров (Письмо Минфина России от 17.03.2015 N 03-07-09/14183). Т.е. в принципе Вы по рознице имеете право не выставлять счета-фактуры. Однако сообщать комитенту реквизиты (чеков?) Вы все равно обязаны. Поэтому надо или все-таки составлять счета-фактуры, или согласовать с комитентом (в договоре) другой порядок "сообщения". Мне кажется, что проще выставлять счета-фактуры ( с прочерками в графе Покупатель, Письмо Минфина от 25.05.2011 N 03-07-09/14).

4. Книгу продаж и книгу покупок Вы не заполняете. Если бы Вы были на ОСНО, Вы все равно туда выписанные клиентам и полученные от комитента сф не заносили, только сф на комиссионное вознаграждение. Но т.к. Вы на УСН, у Вас там вообще ничего не будет. Проводки по НДС в бухгалтерском учете никакие не делаете.

5. А вот с журналом учета сф все по-другому. "Обычные" фирмы теперь этот журнал не ведут вообще. Но с 1.10.14 это журнал предназначен как раз для налоговых агентов и комиссионеров (агентов). Выставленные покупателям сф Вы заносите в часть 1 журнала, а полученные от комитента - в часть 2.

Спасибо большое.
Я все поняла, только не очень согласна, что сч.ф. надо выставлять на продажную стоимость, ведь в ней сидит мое вознаграждение?

 Мне кажется, что проще выставлять счета-фактуры 

На каждый чек что ли составлять? Тысячи никому не нужных счетов-фактур? 

Nad.K

 Мне кажется, что проще выставлять счета-фактуры 

На каждый чек что ли составлять? Тысячи никому не нужных счетов-фактур? 

Надежда, это мое мнение, которое может быть неверным
На самом деле (помнится, искать не буду) можно 1 сф за день по z-отчету (если есть способ выделить продажи комиссионного товара от обычного).

Но вообще данный вопрос нужно безусловно согласовывать с комитентом. Счета-фактуры главным образом ему нужны, а не комиссионеру-упрощенцу.

Лисен
Я все поняла, только не очень согласна, что сч.ф. надо выставлять на продажную стоимость, ведь в ней сидит мое вознаграждение?

Ничего в ней не сидит. Это не Ваша выручка, а выручка комитента. Вся стоимость.
У комитента проводки такие (допустим, продали товара на 118, комиссионное вознаграждение 10% от общей стоимости):
Д76 - К90.1 118 - выручка по отчету комиссионера
Д90.3 - К68 18 - начислен НДС (по счету-фактуре, составленному на основании сф комиссионера)
Д44 - К60 11,8 начислено вознаграждение комиссионера
Д60 - К76 11,8 комиссионер удержал вознаграждение
Д51 - К76 106,2 комиссионер перечислил оплату от покупателей за вычетом комиссии
 

Здравствуйте!
Причем здесь проводки?
Вот отчет комиссионера  - себест. 1405
                                     продаж ст.1970
                                     вознагражд. 565 (которое остается у нас т.е. у комиссионера.)
как я могу сделать сч.ф. на 1970 в т.ч. НДС объясните пожалуйста.(мы на УСН НДС не начисляем))

Лисен, а причем тут вообще себестоимость у комитента?
Это не Ваша сумма. Вы ее вообще можете не знать.

Вы продали товар за 1970. Вот и выставляете документы (сф) на 1970.
Вам специально проводки нарисовали, чтобы Вы поняли, как это в учете комитента выглядит.
Ваше вознаграждение НЕ вычитается из выручки.
Оно учитывается как расходы.
То, что Вы деньги из выручки удерживаете - это отдельная тема, к размеру выручки отношения не имеет.

Вы вообще бухучет ведете?
У Вас все это в бухгалтерских проводках как выглядит?

Извините не так выразилась, не себестоимость, а стоимость по ТОРГ 12 по которой мы берем к учету на забаланс.сч.
проданный товар 1970 в т.ч. НДС 300,5
а если по их стоимости , то НДС будет 214,3,
к вычету НДС e комитента  получается завышен или нет?
и бухучет мы ведем ,пусть это ВАС не беспокоит.

к вычету НДС e комитента получается завышен или нет?

О каком вычете речь? У Вас никакого вычета нет, Вы не налогоплательщик. А комитент получает вычет по НДС по счет-фактуре на закупленный им товар (вы знать не знаете, за сколько он этот товар купил), счет-фактура, которую Вы выписываете покупателю никакого отношения к вычету у комитента не имеет. Это счет-фактура не на вычет у него, а на реализацию.
Вы, как представитель комитента, выписываете счет-фактуру на реализованный товар. На всю сумму реализации. Это реализация комитента, а не Ваша.  Продали товар на 1970? Значит и реализация у комитента на 1970, а никак не 1405

ash, спасибо Вам добрый человек! все разжевали! я тоже комиссионер на усн, а мой комитент на осн. все ни как не могла понять как правильно делать, комитент какую-то чушь несет.
у меня еще вопрос по теме: в кассовых чеках ККМ, которые мы выбиваем при продаже комиссионного товара, должен ди выделяться ндс в т.ч. или не обязательно?

Здравствуйте, наша организация на ОСН, арендодатель на УСН является комиссионером. Поставщики коммунальных услуг выставляют сч.фактуры, подскажите как в 1-С 7,7 провести правильно отчет комитенту, чтобы правильно заполнить раз. 8.1 в НД. Заранее благодарна