"реклама" на / в упаковке

Коллеги, добрый день.

Такой вопрос: компания при распространении своего товара вкладывает в упаковку в отдельных случаях флаер или наносит код, по которому можно пройти на сайт, зарегистрироваться и поучаствовать в розыгрыше призов от компании. По сути - это некая рекламная акция.

Расходы, связанные с изготовлением флаера - это скорее всего коммерческие, относящиеся к рекламе. Скорее всего нормируемые с точки зрения налогообложения.

А вот изготовление упаковки с QR-кодом рекламной акции как-то можно отнести к себестоимости, не выделяя часть в коммерческие расходы?

Или же вести раздельный учет? Т.е. посчитать стоимость упаковки без нанесенных кодов, посчитать стоимость с кодами и отнести разницу в коммерческие? Там такое же нормирование будет для налогов? 

Для получения точной информации о том, как учитывать расходы на изготовление упаковки с QR-кодом рекламной акции, рекомендуется обратиться к специалисту.

Расходы на рекламу, в том числе на призы для розыгрышей и лотерей, относятся к нормируемым и учитываются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ). Суммы рекламных расходов, превышающих предельный размер, не учитываются для целей налогообложения прибыли (п. 44 ст. 270 НК РФ). ⁽³⁾

Ненормируемыми считаются, например, расходы на световую или наружную рекламу, в том числе на изготовление рекламных стендов и щитов (п. 4 ст. 264 НК РФ). ⁽¹⁾⁽³⁾ Такие затраты можно учесть в полном объёме.

Рекламные расходы, как правило, учитываются на дату подписания акта оказанных услуг (при методе начисления) или в момент их оплаты (при кассовом методе). ⁽³⁾

А вот что по этому вопросу сказал мой ЗаместИИтель Гуру:

Изготовление флаера, вкладываемого в упаковку, и нанесение QR-кода с целью проведения рекламной акции считаются рекламными расходами и относятся к коммерческим расходам, связанным с рекламой. Такие расходы подлежат нормированию с точки зрения налогообложения, то есть часть из них может не учитываться при расчёте налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 264 НК РФ).

Что касается изготовления упаковки с нанесённым QR-кодом, то здесь ситуация сложнее. Если QR-код является неотъемлемой частью упаковки и не увеличивает её стоимость существенно, то затраты на изготовление такой упаковки могут учитываться в себестоимости товара. Однако если нанесение QR-кода связано с проведением рекламной акции и увеличивает стоимость упаковки, то разницу в стоимости упаковки с кодом и без него следует выделять и учитывать как коммерческие расходы на рекламу.

Рекомендуется вести раздельный учёт:

• Стоимость базовой упаковки без рекламных элементов включать в себестоимость продукции.
• Стоимость дополнительных элементов упаковки, связанных с рекламной акцией (например, QR-код, флаер), учитывать отдельно как коммерческие расходы на рекламу.

Такой подход позволит правильно применять нормы налогового учёта и нормирование коммерческих расходов, связанных с рекламой (п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом расходы на рекламу подлежат налогообложению НДС по ставке 20% (ст. 149 НК РФ), а входной НДС по таким расходам принимается к вычету.

Таким образом, изготовление флаера и нанесение QR-кода для рекламной акции следует учитывать как коммерческие расходы на рекламу с нормированием, а базовую упаковку — в себестоимости. Это позволит корректно отразить затраты в бухгалтерском и налоговом учёте и избежать ошибок при исчислении налогов⁽¹⁾⁽³⁾.

Максим
А вот изготовление упаковки с QR-кодом рекламной акции как-то можно отнести к себестоимости, не выделяя часть в коммерческие расходы?

Расходы на упаковку - прямые материальные расходы. Никакие не коммерческие.

В БУ коммерческие расходы включают в себя ОБЩИЕ расходы, связанные со сбытом продукции. Допустим, реклама в СМИ рекламирует не конкретно данный стол или шкаф, а продукцию вообще. Затраты, связанные со сбытом конкретного объекта (упаковка, транспортировка и пр.), включаются в его себестоимость. Так что в вашем случае и упаковка и флаер скорее себестоимость, а не коммерческие расходы.

В том-то и дело: по сути, это рекламная акция не конкретного продукта, а некое "приглашение поучаствовать в конкурсе и получить приз"... Информация о такой акции относится не к конкретному виду продукта. Т.е. один и тот же флаер м.б. упакован в коробки с  разными продуктами.

Действительно, я невнимательно прочёл. Флаер относится не к данному продукту, а является рекламой компании в целом. Да, это скорее коммерческие.
Что касается QR-кода на коробке, считать это рекламой и на этом основании затраты на нанесение кода вычленять отдельно и относить на коммерческие, на мой взгляд, перебор, хотя, конечно, по формальным признакам можно и такую позицию занять. Тогда обычные пакеты с символикой  производителя, тоже будут рекламой и пр. Ещё надо посмотреть на существенность этих затрат на нанесение кода.

Вы предлагаете стоимость упаковки по площади упаковки распределять?
Площадь флаера в % от стоимости упаковки - на коммерческие, остальное - в себестоимость.
(Шутка для зануд)
Исправлений: 1; последнее - в 03.07.2025, 10:46.

Хрю
Вы предлагаете стоимость упаковки по площади упаковки распределять?
Площадь флаера в % от стоимости упаковки - на коммерческие, остальное - в себестоимость.

ну зачем же так...
стоимость тиража упаковки без нанесения сравнить со стоимостью такого же тиража с нанесением. Разницу - в коммерческие расходы...

С точки зрения принципа рациональности учета распределение указанных расходов нецелесообразно

Максим
ну зачем же так...
стоимость тиража упаковки без нанесения сравнить со стоимостью такого же тиража с нанесением. Разницу - в коммерческие расходы...

 Да. Все стоимость упаковки в себестоимость включайте.