Постоянное налоговое обязательство

Добрый день! Извините за глупый вопрос-никак не могу додумать эту тему...
В июле оплатили вступительный взнос в размере 100 000 руб в некоммерческую организацию.Оплата взноса не является обязательным, поэтому в НУ не отражена. В результате на конец 3 квартала образовался дебетовый остаток на 09 счете в размере 20 000 руб, а в ноябре еще 5 000 , итого на 31.12.24 дебетовый остаток составил 25 000. Насколько понял это Постоянное налоговое обязательство (если не ошибаюсь). Как, когда и в каком размере его погасить? меня озадачивает дебет 09 счета
Заранее благодарю!

Для получения подробной консультации по погашению постоянного налогового обязательства рекомендуется обратиться к специалисту.

Постоянное налоговое обязательство (ПНО) признаётся в том отчётном периоде, в котором возникла постоянная разница. ⁽¹⁾⁽⁴⁾ Под постоянной разницей понимают доходы и расходы, которые не уменьшают или не увеличивают налогооблагаемую базу при расчёте налога на прибыль, но учитываются в бухгалтерском учёте. ⁽⁶⁾

ПНО рассчитывается как произведение постоянной разницы на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации и действующую на отчётную дату. ⁽¹⁾⁽⁴⁾

В бухгалтерском учёте ПНО отражается по дебету счёта 99 «Прибыли и убытки» (субсчёт «Постоянное налоговое обязательство») в корреспонденции с кредитом счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам», субсчёт по учёту расчётов по налогу на прибыль. ⁽²⁾⁽⁴⁾

При составлении годовой бухгалтерской отчётности сумма ПНО списывается в дебет субсчёта 99-1 с кредита субсчёта 99-2. Выявленный по итогам года по субсчету 99-1 итоговый результат деятельности организации подлежит зачислению на счёт 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)». ⁽³⁾

Таким образом, в описанной ситуации постоянное налоговое обязательство на сумму оплаченного вступительного взноса в некоммерческую организацию будет начислено в том отчётном периоде, в котором возникла постоянная разница, и будет отражено в бухгалтерском учёте на соответствующем субсчёте к счёту 99. ^(1)(4)(8)

Гуру, При закрытие месяца программа почему то начислила ПНО в дебет 09 счета. Этот счет надо закрывать и в каком периоде?

Евгений, после внесения изменений в ПБУ 18/02 ПНО и ПНА больше не применяются.
У Вас имеет место постоянная разница, влекущая за собой постоянный налоговый расход (ПНР). ПНР не влечет за собой возникновение отложенных налогов, вероятно, вступительный взнос в 1С отражен некорректно.
Чтобы точно ответить на Ваш вопрос нужно 
- понимать, какой метод учета по ПБУ 18/02 в настройках программы Вы выбрали (рискну предположить, что балансовый),
- знать проводки, которые Вы использовали.
- видеть ОСВ по БУ, НУ и БУ-НУ или ВР, ПР и Контроль по счетам, которые Вы применили.
Например, если Вы отразили запись 91-76 в БУ, но не в НУ, тогда программа посчитает вам отложенный налог по счету 76.

Исходя из дебета счета 09 возникла вычитаемая временная разница: в бухучете расход признан, в налоговом нет, но в будущем будет признан, что уменьшит налогооблагаемую прибыль в будущем. Поэтому и актив по дебету счета 09 "ОНА". 
Очевидно, что это неправильно. Где-то в программе стоит не тот флажок ))

Александр, Добрый вечер!
- Вы правы, в настройках балансовый
-Дт 76.09 Кр 51
 Дт 91.02 Кр 76.09

-Карточку по 76 прикрепил, если нужно еще по 91.02 , то за какой период нужно?
Заранее благодарю за помощь!

Андрей, Добрый вечер!
Не подскажите где? В учетной? или в настройках налогов?

Евгений, у Вас нет данных НУ на счете 76. Все бы у меня в голове встало на свои места, если бы Дт 76 НУ был, но его тоже нет. Посмотрите общую ОСВ по видам учета БУ, НУ и БУ-НУ. Там, где у Вас застряло 100 в сальдо по БУ-НУ, там и ошибка.

Возможно, что дело в аналитике по 91.02. Либо ее не хватает, либо в атрибутах Взноса в Союз нет галочки по не принятию к НУ

Александр В.
Евгений, у Вас нет данных НУ на счете 76. Все бы у меня в голове встало на свои места, если бы Дт 76 НУ был, но его тоже нет. Посмотрите общую ОСВ по видам учета БУ, НУ и БУ-НУ. Там, где у Вас застряло 100 в сальдо по БУ-НУ, там и ошибка.

У вас балансовый метод, это означает, что 1С анализирует разницу в активах и пассивах. Именно поэтому возникают ОНА/ОНО. Проще увидеть такие разницы, если сформировать Оборотно-сальдовую ведомость только по показателю БУ-НУ.
Те счета, которые будут в такой ОСВ, по ним и должны быть сформированы ОНА/ОНО. и наименование ОНА/ОНО в оборотно-сальдовых ведомостях по счетам 09 и 77 практически соответствуют счетам-источникам разниц.
Формируют БУ-НУ без ОНА и ОНО только счета 90.01 и 91.01/91.02 в части суммы НДС (но это только в части оборотов, после реформации, БУ-НУ по этим счетам закрывается).
А вообще если у Вас затруднения с ПБУ 18/02, то лучше в учетной политике переключатель установить "балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц". Все разницы более прозрачны, но техника учета ОНА/ОНО будет со счетом 68.04, а не 99 (просто "балансовый метод" проще и более соответствует новой редакции ПБУ 18/02, но более трудоемкий при поиске ошибок).
Еще можно "провалиться" в регламентную операцию, которая создала ОНА, сформировать справку-расчет отложенного налога на прибыль и увидеть по какому счету и его аналитикам были сформированы ВВР и соответствующие им ОНА.

Александр,Посмотрел....100 застряло на 76. Правильно ли я понял что, при наличии НУ-БУ отличное от нуля программа сразу формирует проводки или по 09 или по 77? Как в моем случае

Евгений, странно, откуда взялась разница... без программы не понятно.
Как я писал, и указала пенсионерка, ОНА возник из-за сальдо БУ-НУ (поэтому я и предположил балансовый метод, обычно из-за него лезут подобные ошибки).
Вам нужно от него избавиться и перепровести период.
Проверка на отчетную дату очень простая:
ОНА = -20% от сальдо Кт БУ-НУ с "-" или 20% от сальдо Дт БУ-НУ с "+"
ОНО = 20% от сальдо Кт БУ-НУ с "+" или -20% от сальдо Дт БУ-НУ с "-"
Вы можете любую глупость впихнуть в БУ-НУ и программа без лишних вопросов Вам насчитает отложенный налог.

Избавиться, в смысле, от сальдо.
Балансовый или иной метод - это отдельный вопрос, нужно хорошо понимать стандарт и бизнес, чтобы выбрать удобный способ учета.

Евгений
Карточку по 76 прикрепил

нужно поставить галочки БУ, НУ, ВР, ПР тогда будет более понятно.
Показатель "БУ-НУ" полезного ничего не показывает.

Но и так можно предположить, что 1С по умолчанию разницу между БУ и НУ записала в ВР (временные разницы).

Чтоб это исправить нужно зайти в проводки "Списание с расчетного счета" ,поставить галку "ручная корректировка" и ручками самому из ячейки "ВР" перенести сумму в ячейку "ПР" по дебету НУ счета 76.09

Евгений
Правильно ли я понял что, при наличии НУ-БУ отличное от нуля программа сразу формирует проводки или по 09 или по 77? Как в моем случае

неправильно.

обороты и остатки по счетам учета ОНО/ОНА формируются если есть суммы на "ВР" каких-либо счетов учета

3e4r5t
обороты и остатки по счетам учета ОНО/ОНА формируются если есть суммы на "ВР" каких-либо счетов учета

3e4r5t, при балансовом методе учет по ВР и ПР не ведется вообще.
Чтобы появились ВР и ПР, нужно в УП выбрать либо метод отсрочки, либо балансовый метод с отражением ПР и ВР.

Александр, откорректировал проводку 91- 76 как на изображении

и получил приемлемое....надеюсь корректировку декларации по прибыли не нужно будет делать.....

А есть смысл вообще отказаться от ПБУ 18? Предприятие с 2024 г, учетную в налоговую еще не передавали, в реестре мсп состоит

Евгений, Вы достигли поставленной цели? Если да, то отлично.
УП в налоговую не сдается, никому она там больше не нужна.
Корректировка отложенного налога на текущий налог не влияет. Если при перепроведении сумма налога изменилась, значит опять ошибка.
ПБУ 18 можно не применять, если имеете право на упрощенные способы учета (см. ФЗ 402).
Этот стандарт нужен для оценки финансового состояния и финансовых результатов, когда большие разницы между БУ и НУ. Обычно его никто не понимает, и он никому не нужен. Если есть возможность отказаться и нет желания возиться, отказывайтесь.

Александр, Вот и я не понимаю))) Спасибо большое! 

3e4r5t, Благодарю за помощь!

пенсионерка, Благодарю за помощь!