НДФЛ с дохода белоруса, кто удерживает и уплачивает?

Добрый день! С 2025 г. будем выплачивать по договору ГПХ за услуги настройки работы в сервисе Платформы "Яндекс.Облако", исполнителю- резиденту республики Белорусь, т.е белорусу.

Нужно ли удерживать НДФЛ с выплаченного дохода белорусу? Услуги белорус оказывает на своем оборудовании и с помощью своего провайдера интернета не выезжая никогда за пределы своей страны. Заранее благодарю за ответ.

Для получения подробной консультации по данному вопросу рекомендуется обратиться к налоговому специалисту.

Да, с выплаченного дохода белорусскому исполнителю по договору ГПХ нужно удерживать НДФЛ. ⁽³⁾⁽⁹⁾ Российская организация при выплате доходов иностранному гражданину признаётся налоговым агентом по НДФЛ и должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога (ст. 226 НК РФ). ⁽¹⁾

При этом доходы граждан Республики Беларусь, полученные в Российской Федерации, облагаются по ставке 13%. ⁽²⁾⁽⁴⁾ Например, если гражданин Беларуси находится в РФ не менее 183 дней в календарном году, либо непрерывно в течение 183 дней, начавшихся в предшествующем календарном году и истекающих в текущем календарном году, то такой доход облагается по ставке 13%. ⁽²⁾

Следует учитывать, что нельзя удержать более 50% суммы выплаты. С дохода по ГПД в натуральной форме налог удержать невозможно, поэтому начисленную сумму следует удерживать при выплате физическому лицу любых денежных средств. ⁽³⁾

Вопрос: Об уплате ИП НДФЛ и страховых взносов с выплат в пользу гражданина Республики Беларусь, выполняющего работы (оказывающего услуги) по гражданско-правовому договору дистанционно в Республике Беларусь.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
ПИСЬМО
от 15 марта 2024 г. N 03-04-05/23455
 
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 01.02.2024 по вопросу уплаты индивидуальным предпринимателем налога на доходы физических лиц и страховых взносов с выплат в пользу гражданина Республики Беларусь, выполняющего работы (оказывающего услуги) по гражданско-правовому договору дистанционно на территории Республики Беларусь, и сообщает следующее.
1. Налог на доходы физических лиц
На основании статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.
Перечни доходов от источников в Российской Федерации и за ее пределами содержатся в статье 208 Кодекса.
Так, подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Вышеупомянутые доходы физического лица, не признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со статьей 207 Кодекса, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации.
При этом пунктом 1 статьи 7 Кодекса установлено, что если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
2. Страховые взносы
В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Исходя из положений пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ), части 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Федеральный закон N 255-ФЗ) и статьи 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 326-ФЗ) иностранные граждане, не пребывающие и не проживающие на территории Российской Федерации, к застрахованным лицам по обязательному социальному страхованию в Российской Федерации не относятся.
Кроме того, согласно пункту 5 статьи 420 Кодекса не признаются объектом обложения страховыми взносами для индивидуальных предпринимателей выплаты и иные вознаграждения, исчисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Таким образом, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые индивидуальным предпринимателем в пользу гражданина Республики Беларусь, выполняющего работы (оказывающего услуги) по гражданско-правовому договору дистанционно на территории Республики Беларусь, то есть не пребывающего и не проживающего в Российской Федерации, в соответствии с положениями Кодекса обложению страховыми взносами не подлежат.
Вместе с тем статьей 2 Федерального закона N 167-ФЗ, частью 2 статьи 1.1 Федерального закона N 255-ФЗ, частью 2 статьи 2 Федерального закона N 326-ФЗ и пунктом 1 статьи 7 Кодекса предусмотрено, что в случаях, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные указанными федеральными законами и Кодексом, то применяются правила международного договора Российской Федерации.
Так, в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 5 Договора между Российской Федерацией и Республикой Беларусь от 24.01.2006 "О сотрудничестве в области социального обеспечения" (далее - Договор) на застрахованных, которые работают на территории той же Договаривающейся Стороны, где и проживают, а работодатель зарегистрирован на территории другой Договаривающейся Стороны, распространяется законодательство той Договаривающейся Стороны, на территории которой зарегистрирован работодатель, либо законодательство Договаривающейся Стороны по выбору застрахованного.
При этом по вопросам применения положений Договора следует обращаться в Минтруд России.
 
15.03.2024
 

Гуру, в моем вопросе нет если. Наш исполнитель никогда не выезжает за пределы Беларуси. В любом случае спасибо за отзыв. Мнения налоговых консультантов расходятся в этом вопросе с 2025 года. В 2024 однозначно не удерживаем н НДФЛ , ни начисляем страховые. 

Ольга, а что конкретно с 2025-го поменялось?
Я специально не разбирался. Но вроде там добавился пп. 6.1 в п.3 

3. Для целей настоящей главы к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:
...
6.1) вознаграждение, полученное налогоплательщиком за выполненные работы, оказанные услуги, предоставленные права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, в случае, если выполнение работ, оказание услуг, предоставление прав использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации осуществлены физическими лицами с использованием информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" независимо от места, где фактически выполнялись работы, оказывались услуги, предоставлялись права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, за исключением доходов, предусмотренных подпунктом 6.3 пункта 1 настоящей статьи;

Я его не так понял?

Random, вот я тоже читаю и понимаю что как не удерживали НДФЛ в 2024 с доходов белорусов- исполнителей по ГПХ , так и не должны вроде как удерживать в 2025. Нужно только иметь скан национального паспорта белоруса и в течен7ние 30 дней предоставить в налоговую справку о выплаченном доходе в произвольной форме.
Основание: Соглашение об избежании двойного налогообложения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 (п. 1 ст. 7, п. 6 ст. 232 НК РФ. 
Но есть эксперты, которые утверждают что изменения с 2025 г. касательно договоров ГПХ распространяются и на граждан других государств ЕАЭС оказывающих дистанционно услуги со своих территорий.