Налог с сумм выплаченных иностранным организациям доходов

Добрый день.
Из налоговой пришло письмо, что нашей организацией не представлен Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (далее – Налоговый расчёт) за 2023 год по сроку представления 25.03.2024 г. при наличии выплат в адрес иностранной(-ых) организации(-й).

Наше ООО является импортером, закупает товар в Финляндии, продает его в России, за услуги транспорта  переводит деньги в Финляндию.

Должны ли мы платить налог на прибыль 20% с суммы оплаты услуг транспорта?

Спасибо.

Мария
Добрый день.
Из налоговой пришло письмо, что нашей организацией не представлен Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (далее – Налоговый расчёт) за 2023 год по сроку представления 25.03.2024 г. при наличии выплат в адрес иностранной(-ых) организации(-й).

Наше ООО является импортером, закупает товар в Финляндии, продает его в России, за услуги транспорта  переводит деньги в Финляндию.

Должны ли мы платить налог на прибыль 20% с суммы оплаты услуг транспорта?

Спасибо.

Налоговый расчет вам сдавать, судя по всему, было нужно.
Так как с отчета за 2023 год в нем отражаются и выплаты иностранному поставщику за товар.
что касается оплаты доставки финскому перевозчику, то тут вопросы:
- каков маршрут перевозки (есть ли пункт доставки в РФ);
- представлял ли вам перевозчик до выплаты дохода подтверждение своего резидентства в Финляндии?

Маршрут перевозки финским перевозчиком такой: точка в Финляндии - Куничная гора (Псков), потом на российском перевозчике - до склада (Петербург)
Перевозчик является резидентом Финляндии.

В отношении доходов финского перевозчика.
Процитирую комментарий, в котором все четко описано.
 Из ст. 309 НК РФ следует, что речь идет о доходах иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в РФ и получающих доходы от источников в РФ. Для таких иностранных организаций объектом налогообложения являются полученные от источников в РФ доходы, определяемые в соответствии со ст. 309 НК РФ (п. 1 ст. 246, п. 3 ст. 247 НК РФ). Российский заказчик перевозки при этом признается налоговым агентом (п. 4 ст. 286, п. 1.1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ), т. е. должен удержать сумму налога при каждой выплате (перечислении) денежных средств (по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ), перечислить ее в федеральный бюджет в валюте РФ, представить отчетность налогового агента (п. 2 ст. 287, п. 1 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ).

Т.е получается, что доход фин.перевозчика облагается? С 08.08.23 или с 01.01.23? 
А доходы финского поставщика товаров?

Мария
Т.е получается, что доход фин.перевозчика облагается

Да

Мария
С 08.08.23 или с 01.01.23

Что это за даты?

Мария
А доходы финского поставщика товаров?

Нет. 

08.08.2023 - дата, когда вступил в силу Указ Президента РФ от 08.08.2023 года N 585, которым в связи с совершением рядом иностранных государств недружественных действий приостановлено действие основных норм соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН). 

Если бы соглашение с Финляндией не было приостановлено, то мы бы посмотрели, что в нём написано о налоге с доходов перевозчиков, в стране какой из договаривающихся сторон он взимается. А посколько оно приостановлено, взимаем у источника его получения - в РФ. 

Пендрагон
(по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ

Я правильно поняла, что ставка - 10%?

С международных перевозок - да. 
[www.nalog.gov.ru]
Исправлений: 1; последнее - в 10.04.2024, 21:52.

Пендрагон
Если бы соглашение с Финляндией не было приостановлено, то мы бы посмотрели, что в нём написано о налоге с доходов перевозчиков, в стране какой из договаривающихся сторон он взимается. А посколько оно приостановлено, взимаем у источника его получения - в РФ. 

не совсем так см. пп. 11 п. 2 ст. 309 НК РФ.
Главный вопрос - есть ли у компании документальное подтверждение факта резидентства перевозчика в Финляндии и фактического права на получение дохода.

Кирилл
не совсем так см. пп. 11 п. 2 ст. 309 НК РФ.

Кирилл, вопрос не звучал о документальном подтверждении. Поэтому предполагаем, что перевозчик - резидент Финляндии и имеет фактическое право на получение дохода.
Дополню ответ.
В связи с тем, что с 08.08.2023 года был подписан указ президента № 585, приостановивший действие соглашения об избежании двойного налогообложения, налог на доход от источника в РФ  с этого момента удерживает российский заказчик. 
До 08.08.2023 действовали положения соглашения. Нам неизвестно, какой вид транспорта использовался финским перевозчиком (предполагаю, что автомобильный). В п.1 ст.8 соглашения говорится только о перевозке морским и воздушным судами. Следовательно, положения соглашения неприменимы. 

Пендрагон
В связи с тем, что с 08.08.2023 года был подписан указ президента № 585, приостановивший действие соглашения об избежании двойного налогообложения, налог на доход от источника в РФ  с этого момента удерживает российский заказчик. 
До 08.08.2023 действовали положения соглашения. Нам неизвестно, какой вид транспорта использовался финским перевозчиком (предполагаю, что автомобильный). В п.1 ст.8 соглашения говорится только о перевозке морским и воздушным судами. Следовательно, положения соглашения неприменимы. 

если есть документы (о чем автор вопроса ничего не написал, соответственно, предположить с равной вероятностью можно как их наличие, так и их отсутствие), уточняю ссылку - пп. 11 п. 2 ст. 310 НК РФ, позволяющую не уплачивать налог
Исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом по всем видам доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 настоящего Кодекса, во всех случаях выплаты таких доходов, за исключением:
- случаев выплаты налоговым агентом следующих видов доходов, которые не облагались налогом в Российской Федерации согласно международным договорам Российской Федерации по вопросам налогообложения до дня принятия указа Президента Российской Федерации о приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения (далее в настоящей статье - Указ), и которые выплачиваются иностранным организациям, расположенным на территориях иностранных государств, действие отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения с которыми приостановлено Указом, при условии представления иностранной организацией налоговому агенту подтверждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 312 настоящего Кодекса:

- доходов от международных перевозок по договорам, заключенным с иностранными организациями до дня принятия Указа, если российская организация, выплачивающая доходы, и иностранная организация - получатель доходов не являются взаимозависимыми лицами в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса;

То, что в Соглашении ничего не сказано про автоперевозки, не означает, что к ним не применяется статья "Прибыль от предпринимательской деятельности"

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 10 февраля 2005 г. N КБ-6-26/107@

НАПРАВЛЕНИЕ ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ

Федеральная налоговая служба направляет для руководства и использования в работе при осуществлении контроля за правильностью исчисления и уплаты налогов финскими организациями и гражданами, осуществляющими деятельность в Российской Федерации, письмо Министерства финансов Российской Федерации от 19.01.2005 N 03-08-06/Финляндия по вопросу применения Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Финляндской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 04.05.1996.

Б.М.КОРОЛЬ

Приложение

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 19 января 2005 г. N 03-08-06/Финляндия
Министерство финансов Российской Федерации доводит до сведения следующее.
В соответствии со статьей 24 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Финляндской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 04.05.96 Министерство финансов Российской Федерации и Министерство финансов Финляндской Республики, как компетентные органы Договаривающихся государств, 9 ноября 2004 года согласовали ряд вопросов, касающихся применения отдельных положений Соглашения и Протокола к нему от 14 апреля 2000 года.
В частности, согласована общая позиция в отношении следующих положений Соглашения и Протокола:

1. В отношении статьи 5, статьи 7 и статьи 8 Соглашения

Международная перевозка
Статья 8 является исключением по отношению к статье 7, это означает, что доход, подпадающий под действие статьи 8, не может облагаться налогом в Договаривающемся государстве, даже если в этом государстве имеется постоянное представительство. Целью статьи 8 является освобождение дохода, полученного в результате международной перевозки, от налогообложения в государстве источника. Если деятельность покрывается статьей 8, вопрос о наличии постоянного представительства не имеет значения. Если предпринимательская деятельность в области перевозок не покрывается статьей 8, применению подлежит статья 7 совместно со статьей 5.
Исправлений: 1; последнее - в 11.04.2024, 16:50.

Кирилл
Исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом по всем видам доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 настоящего Кодекса, во всех случаях выплаты таких доходов, за исключением:
- случаев выплаты налоговым агентом следующих видов доходов, которые не облагались налогом в Российской Федерации согласно международным договорам Российской Федерации по вопросам налогообложения до дня принятия указа Президента Российской Федерации о приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения (далее в настоящей статье - Указ), и которые выплачиваются иностранным организациям, расположенным на территориях иностранных государств, действие отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения с которыми приостановлено Указом, при условии представления иностранной организацией налоговому агенту подтверждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 312 настоящего Кодекса:

Да, норма мне известна. Из нее следует, что если международные перевозки, например, подлежали обложению в соответствии с соглашением, то у источника в РФ они не удерживаются.
Приведу более свежее письмо, в котором указан порядок применения норм Кодекса и СОИДН: 
Письмо Федеральной налоговой службы от 9 марта 2023 г. N ШЮ-4-13/2691@

"О налогообложении иностранных организаций, получающих доходы от источников в Российской Федерации, а также порядке применения положений СОИДН"

Данное письмо разъясняет, каков порядок применения Кодекса и СОИДН. Их необходимо рассматривать вкупе с указом президента.
Исправлений: 1; последнее - в 12.04.2024, 09:50.

Вид транспорта - автомобильный.
Кирилл, какое документальное подтверждение резидентства нужно от финского перевозчика? 

---

Мария, тема документального подтверждения не нова, в комментариях достаточно информации. Должен быть апостилированный документ, подтверждающий регистрацию перевозчика в Финляндии и письмо-подтверждение, что он имеет право получать фактический доход. 

Пендрагон, при наличии всех этих документов и освобождения от уплаты нужно ли подавать Налоговый расчет?

У меня остался вопрос. Каков был базис поставки товара, когда вы оплачивали транспортировку? 
И была ли в контракте выделена транспортировка отдельно от стоимости товара? 
Исправлений: 2; последнее - в 14.04.2024, 18:46.

Мария
при наличии всех этих документов и освобождения от уплаты нужно ли подавать Налоговый расчет?

нужно

Мария, расчет подавать нужно. Мой вопрос чуть выше был связан с тем, что если у вас был импорт, а стоимость транспортировки включена в стоимость поставки товара, то все выше приведенные рассуждения не нужны.
Если транспортировка выделена отдельно, то механизм такой: по правилу НК РФ международная перевозка облагается у источника в РФ, если нет СОДН, нет документов, подтверждающих постоянное представительство перевозчика в иностранном государстве, и нет документов, подтверждающих фактическое право получения дохода.
Если есть СОДН, есть документы, то налог не удерживаете, но расчет подаете, заполнив его с соответствующими кодами.

Пендрагон
У меня остался вопрос. Каков был базис поставки товара, когда вы оплачивали транспортировку? 
И была ли в контракте выделена транспортировка отдельно от стоимости товара? 

FCA
Да, выделена отдельно.