Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Возвращение НДФЛ с матвыгоды
С 2024 года снова нужно считать матвыгоду с процентов по займам.
И тем, кто имеет с этим геморроем дело, придется вспоминать старое и учитывать новые особенности.
1. Когда удерживать?
ст. 226 п. 4
Но тут есть замечательная контора, которая сидит без денег (сезонная особенность). Т.е. деятельность есть, зарплата начисляется, но деньги заказчики задерживают, соответственно платить зарплату нечем (речь идет о директоре).
Вот сейчас будет выплачиваться зарплата за 2-ю половину декабря.
В расчете за декабрь никакого НДФЛ с матвыгоды нет - в 2023 году льгота была.
Если бы зарплата была выплачена в январе, вопрос бы не возник.
Но сейчас уже есть матвыгода за январь и февраль.
Удерживать этот НДФЛ с декабрьской зарплаты или нет? Расчет-то уже сделан.
2. До 2023 НДФЛ с зарплаты рассчитывался на конец месяца. Соответственно, если соответствующий заем удерживается из зарплаты, то это удержание тоже обычно делалось в конце месяца, и база НДФЛ в течение месяца не менялась. Аванс как бы сам по себе был.
Но теперь "аванс" - точнее зарплата за 1-ю половину месяца - тоже облагается НДФЛ.
И, допустим, директор (он же должник) захотел, чтобы удержание было 2 раза в месяц.
Вопрос - как считать базу? По идее ее нужно уменьшить посреди месяца. Но какую дату ставить? Дату, прописанную в договоре как дату выплаты зарплаты?
Например 25-е? А почему тогда со 2-й половины - последний день, а не дата выплаты (10-е)?
И тем, кто имеет с этим геморроем дело, придется вспоминать старое и учитывать новые особенности.
1. Когда удерживать?
ст. 226 п. 4
В обычной ситуации проблемы нет: рассчитали зарплату за текущий месяц, при расчете посчитали, ведомость на оплату делаем уже с удержанием. Дата удержания - дата фактической выплаты зарплаты.
При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме.
Но тут есть замечательная контора, которая сидит без денег (сезонная особенность). Т.е. деятельность есть, зарплата начисляется, но деньги заказчики задерживают, соответственно платить зарплату нечем (речь идет о директоре).
Вот сейчас будет выплачиваться зарплата за 2-ю половину декабря.
В расчете за декабрь никакого НДФЛ с матвыгоды нет - в 2023 году льгота была.
Если бы зарплата была выплачена в январе, вопрос бы не возник.
Но сейчас уже есть матвыгода за январь и февраль.
Удерживать этот НДФЛ с декабрьской зарплаты или нет? Расчет-то уже сделан.
2. До 2023 НДФЛ с зарплаты рассчитывался на конец месяца. Соответственно, если соответствующий заем удерживается из зарплаты, то это удержание тоже обычно делалось в конце месяца, и база НДФЛ в течение месяца не менялась. Аванс как бы сам по себе был.
Но теперь "аванс" - точнее зарплата за 1-ю половину месяца - тоже облагается НДФЛ.
И, допустим, директор (он же должник) захотел, чтобы удержание было 2 раза в месяц.
Вопрос - как считать базу? По идее ее нужно уменьшить посреди месяца. Но какую дату ставить? Дату, прописанную в договоре как дату выплаты зарплаты?
Например 25-е? А почему тогда со 2-й половины - последний день, а не дата выплаты (10-е)?
Соответственно, если соответствующий заем удерживается из зарплаты, то это удержание тоже обычно делалось в конце месяца, и база НДФЛ в течение месяца не менялась. Аванс как бы сам по себе был.
Но теперь "аванс" - точнее зарплата за 1-ю половину месяца - тоже облагается НДФЛ.
И, допустим, директор (он же должник) захотел, чтобы удержание было 2 раза в месяц.
а какой порядок начисления и уплаты процентов по выданным займам согласно договору?
датой получения дохода является дата перечисления денег или дата зачета. Поэтому дата начисления зарплаты или процентов к уплате не имеет значения.
Важны даты выплаты зарплаты и дата зачета (погашение займа за счет зарплаты), так как в эти дня начисляется и удерживается, если есть из чего, НДФЛ.
Особенно это наглядно при задержке выплаты зарплаты: человек не получил свои деньги, а ему еще и НДФЛ за пользование денежными средствами начислять?
Наоборот, пока не получил, НДФЛ не начисляют.
Вот в примере про задержку зарплаты от ФНС (ПИСЬМО ФНС РФ от 14.02.2023 г. № ЗГ-3-11/2128@), они предлагают задержанную заработную плату за 2021 году выплаченную в 2023 отражать как доход 2023 года, а за 2021 год сдать уточненку с уменьшением НДФЛ
проценты удерживаются из зарплаты.
2 раза в месяц.
значит проценты выплачиваются в день начисления заработной платы, и значит дата получения мат.выгоды - дата удержания. И в этот день нужно делать начисление НДФЛ с мат.выгоды.
А удерживается этот НДФЛ при ближайшей выплате денег, именно деньгами, а не зачетами или иной натуральной формы.
При удержании нужно помнить про 50%
Вроде по займам 20% ?
При удержании нужно помнить про 50%
Про все остальное - похоже, мы друг друга не понимаем.
Давайте на цифрах.
На начало года задолженность по беспроцентному займу 200000.
Из январской зарплаты удержали 16000.
Вариант 1 - все удержали из "окончательной" выплаты.
31.01.24 проводка Д70 - К73 16000
Налоговая база за январь
200000*Ставка ЦБ*2/3
Вариант 2 - удерживаем 2 раза: из аванса и окончательного расчета
Какой датой делать 1-ю проводку Д70 - К73 и как считать налоговую базу за январь?
По договору срок выплаты аванса 25-е.
Расчет аванса в программе сделан 16-го (просто так)
Фактически аванс выплачен в марте.
Вроде по займам 20% ?
Я про то, что нельзя удерживать задолженность по НДФЛ больше 50% от выплаты на руки
Вариант 1 - все удержали из "окончательной" выплаты.
31.01.24 проводка Д70 - К73 16000
...
Вариант 2 - удерживаем 2 раза: из аванса и окончательного расчета
Статья 223. Дата фактического получения дохода
1. В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 6 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день:
...
7) последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств;
Соответственно начисление НДФЛ по мат.выгоде нужно делать только 1 раз в месяц - в последний день месяца.
А удерживать НДФЛ при каждой выплате
Так и я про то же. Ст. 138 ТК. 50% - только в случаях предусмотренных федеральными законами, в остальных не больше 20%.
Я про то, что нельзя удерживать задолженность по НДФЛ больше 50% от выплаты на руки
Вы говорите Про сам НДФЛ.
Соответственно начисление НДФЛ по мат.выгоде нужно делать только 1 раз в месяц - в последний день месяца.
А удерживать НДФЛ при каждой выплате
А я говорю про БАЗУ для начисления НДФЛ - матвыгода при пользовании денежными средствами. Она по дням считается
А я говорю про БАЗУ для начисления НДФЛ - матвыгода при пользовании денежными средствами. Она по дням считается
Фактически аванс выплачен в марте.
Фактически аванс был выплачен двумя частями в разные даты, один раз путем зачета с долгом в дату проведения зачета, второй раз деньгами на счет (или еще как) в дату фактического перечисления.
А значит в тот же 6-НДФЛ эти суммы попадут в разные месяца - зачтенная часть в февраль, а выплаченная деньгами в март.
Нужно на основании документа (заявления/приказа) зафиксировать даты зачета. Но проще в учетном смысле делать зачет (погашение займа) в даты фактической выплаты.
И затем последним днем месяца считать выгоду по дням