Каким образом учитываются расходы на капитальный ремонт недвижимого имущества?

Добрый день!

Имеется недвижимое имущество(Здание), введено в эксплуатацию 16.05.2023 года, учитывается на балансе как основное средство, т.к. планируется сдавать в аренду. 
Планируется произвести капитальный ремонт здания. Сумма затрат будет существенная.  Капитальный ремонт начат, но еще не закончен. 
Каким образом необходимо учитывать  в бухгалтерском  учете затраты на капитальный ремонт?

    Согласно подп. "б" п. 16 ФСБУ 26/2020 затраты на поддержание работоспособности или исправности основных средств, их текущий ремонт не включаются в капитальные вложения.
     
Согласно подп. "ж" п. 5 ФСБУ 26/2020 ремонт является одним из способов восстановления и улучшения имущества. Ремонт, технические осмотры, техническое обслуживание являются одними из способов восстановления и улучшения имущества, соответственно, затраты на осуществленный ремонт и техническое обслуживание включаются в состав капитальных вложений, увеличивающих первоначальную стоимость основного средства (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 24 ФСБУ 6/2020, п. 5 ФСБУ 26/2020, п. 18 ФСБУ 26/2020).

Увеличивается стоимость объекта по окончанию капитальных вложений? 

Затраты на ремонт отражают на счете 08, если:
- выполняется капитальный ремонт ОС, периодичность которого более 12 месяцев (более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев);
-  в результате непланового ремонта улучшаются нормативные показатели функционирования объекта ОС, продлен срок его полезного использования.

пп. "ж" п. 5, п. 6 ФСБУ 26/2020

ирина
введено в эксплуатацию 16.05.2023 года

Сомнительно, что это  капитальный ремонт. Года не прошло.

Здание было приобретено бывшее в эксплуатации. На сегодняшний день ведутся работы

И еще хотела уточнить, налог на имущество необходимо платить с той стоимости, которая была до капитального ремонта? 

Если здание здание приобреталось для сдачи в аренду и без ремонта непригодно для этих целей, то затраты на его доведение до состояния, пригодного к эксплуатации по назначению капитализируются.

ирина
И еще хотела уточнить, налог на имущество необходимо платить с той стоимости, которая была до капитального ремонта? 

Если затраты будут капитализированы (то есть включены в стоимость здания), то среднегодовая стоимость увеличится и налог соответственно придется платить с увеличенной стоимости.

Но если у Вас офисное/торговое здание под аренду, то скорее всего оно облагается по кадастровой стоимости - нужно смотреть перечень по региону. А значит стоимость ремонта не увеличит налог.

капитализируется капитальный ремонт, реконструкция и модернизация.
Текущий ремонт не капитализируется.

Различие между капитальным ремонтом и текущим нужно смотреть в методичках Минстроя.

В общем случае, капитальный ремонт - это замена конструктивных элементов на такие же. 
Именно замена целиком конструктивного элемента. 
Например: 
система отопления. Капитальный ремонт это замена всех стояков, батарей, кранов в здании. А если поменяли только часть труб и только те части, которые проржавели, то это текущий ремонт.
А если все стальные трубы заменили на пластик и повесили новые батареи - это реконструкция/модернизация.

Или повесили новые двери - это текущий ремонт. Или заменили унитазы, но фановые трубы остались старые - это текущий ремонт.

Замена оконных блоков на пластик - это не капитальный ремонт. Потому что конструктивный элемент - это ограждающие конструкции, то есть наружные стены с остеклением или без оного. И замена только оконных блоков не есть замена конструктивного элемента.

В 2023 году налог начислялся с кадастровой стоимости, в 2024 году данное здание не входит в перечень, когда налог начисляется по кадастровой стоимости, поэтому налог необходимо начислить по среднегодовой стоимости.  Поэтому возникает вопрос, остаточную необходимо взять ту, которая была при приобретении до момента капитального ремонта? 

ирина
Поэтому возникает вопрос, остаточную необходимо взять ту, которая была при приобретении до момента капитального ремонта? 

стоимость берется по месяцам. С того месяца ,как подпишите акты (закончится кап.ремонт и будет сделана проводка Дт03 здание Кт08 кап.ремонт) в расчет налога на имущество попадет увеличенная стоимость.

1С все сама посчитает.


Если капитально отремонтированный конструктивный элемент имеет срок меньше чем здание (например стояки водоснабжения 25 лет), то их можно поставить как отдельный объект учета со своим СПИ, но не забыть поставить галочку в 1С "недвижимость", чтобы попало в расчет налога на имущество.

Если есть желание и техническая возможность, то стоимость демонтированного конструктивного элемента можно убрать из стоимости здания (провести частичную ликвидацию - у 1С есть методичка как её проводить) - это уменьшит стоимость для налога.
Долю конструктивного элемента в стоимости здания можно посмотреть в паспорте БТИ (раньше писали в разделе "расчет износа") или в справочниках.
В этом случае КС-ки нужно разделить на демонтаж старых конструктивных элементов (будет расход периода - затраты связанный с частичной ликвидацией) и монтаж новых конструктивных элементов.
Это если вдруг захочется поумничать. А так все прибавьте к балансовой и не парьтесь

Получается, пока не закончится кап. ремонт налог на имущество не платится, если не кадастровая стоимость?  Думаю ремонт закончится еще не скоро.

ирина
Получается, пока не закончится кап. ремонт налог на имущество не платится, если не кадастровая стоимость?  Думаю ремонт закончится еще не скоро.

Налог нужно платить независимо от проводимых работ с остаточной стоимости.
А затраты на капитальный ремонт собираете и отражаете по мере их выполнения (квалификацию работам должны дать технические специалисты в оформленных дефектных актах, проекте. Если этих документов нет, закажите строительную экспертизу во избежание рисков. Достаточно много судебной практики).