Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
российская компания будет налоговым агентом по НДС (п.п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ; пп. 4 п. 29 приложения № 18 к Договору о ЕАЭС). обязанностей налогового агента по налогу на прибыль не возникает (Письмо Минфина России от 07.04.2014 N 03-08-05/15485)ирина
Добрый день!
Нерезидент, юридическое лица республики Казахстан, не имеет постоянного представительства в Российской Федерации оказывает консультационные и юридические услуги юридическому лицу - резиденту Российской Федерации. Какие будут в данном случае налоговые последствия для юридического лица - резидента Российской Федерации?
не важно
Кирилл, и не важно на чьей территории оказываются эти конкретные услуги?
речь не о том, где фактически оказываются услуги. речь о том, какая территория признается местом реализации данных услуг.
местом реализации которых в целях применения налога на добавленную стоимость признается территория Российской Федерации,
в данной ситуации речь идет про ЕАЭС и местом реализации данных услуг по Протоколу является Казахстан независимо от того, где физически они выполняются.
По Протоколу местом реализации является как раз РФ, поскольку определяется по местонахождению заказчика услуг.
Российская организация приобретает услуги и является в связи с этим агентом по НДС ( (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ). Если бы местом реализации был Казахстан, то никаких обязанностей по НДС у российской организации не было.
29. Местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если:
...
4) налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются:
консультационные, юридические,...
Если в договоре НДС не предусмотрен, то фактически придется уплачивать за счет своих средств сверху по 20%. В НД будет отражаться налоговая база в сумме (100+20) и НДС по расчетной ставке 20/120. Итого все равно получится 20.
Налоговым агентом - это мы должны удержать НДС из суммы и перечислить меньше контрагенту или начислить на сумму сверху той, которую нам необходимо заплатить контрагенту?
(Письма Минфина России от 23.07.2021 N 03-07-14/59243, от 16.11.2020 N 03-07-08/99626, от 13.04.2016 N 03-07-08/21231, Постановление Президиума ВАС РФ от 03.04.2012 N 15483/11).