Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
да, верно, могут различаться.Светлана_1906
Коллеги, добрый день. Помогите пожалуйста разобраться в ситуации:
На практике в Организации имеют место операции по доработке готовой продукции (изменение ее отдельных свойств) под требования конкретных заказчиков с передачей им образцов готовых изделий для тестирования. По результатам тестирования принимаются решения: будут производить и продавать или нет. В БУ расходы на эти тестовые образцы продукции признаются НИОКР и отражаются по правилам ПБУ 17/02.
При этом в п.4 ПБУ 17/02 указано, что положение не применяется в отношении затрат на подготовку и освоение производства продукции, не предназначенной для серийного и массового производства.
Принимая во внимание эту норму я (как аудитор) не соглашаюсь с принятым в организации решением отражать создание и передачу образцов потенциальным покупателям как расходы на НИОКР, так как в рассматриваемом случае речь не идет о серийном производстве.
В то же время в ст. 262 НК РФ дано определение НИОКР, в котором не прописаны ограничения, связанные с серийностью и массовостью производства. Означает ли это, что подходы в оценке расходов для признания их НИОКР в БУ и НУ могут отличаться.
нет, не означает. так как подходы могут различаться, расход, не признаваемый в БУ в качестве НИОКР, может признаваться таким расходом в НУ
Если я не признаю расходы расходами на НИОКР в БУ, означает ли это, что и в НУ они не могут быть признаны расходами на НИОКР?
|
Из описания вообще непонятно, причем здесь НИОКР. Доработка продукции (по сути изменение ассортимента) под требования конкретных заказчиков таковым не является. Расходы на производство тестовых образцов - расходы по обычным видам деятельности, себестоимость либо коммерческие расходы, в зависимости от интерпретации, направлены ли они скорее на расширение рынка сбыта (привлечение новых покупателей), либо совершенствование и расширение производимой продукции.
Коллеги, добрый день. Помогите пожалуйста разобраться в ситуации:
На практике в Организации имеют место операции по доработке готовой продукции (изменение ее отдельных свойств) под требования конкретных заказчиков с передачей им образцов готовых изделий для тестирования. По результатам тестирования принимаются решения: будут производить и продавать или нет. В БУ расходы на эти тестовые образцы продукции признаются НИОКР и отражаются по правилам ПБУ 17/02.
Если искать исключения из ПБУ 17, то применимо вот это:
Настоящее Положение не применяется в отношении <...> затрат, связанных с совершенствованием технологии и организации производства, с улучшением качества продукции, изменением дизайна продукции и других эксплуатационных свойств, осуществляемых в ходе производственного (технологического) процесса.
Серийное или несерийное производство в данном случае не при чем.
Однако если вы аудитор, вас должно интересовать искажение отчетности. В чем оно заключается? Они что капитализируют стоимость тестовых образцов во внеоборотные активы?
Однако если вы аудитор, вас должно интересовать искажение отчетности. В чем оно заключается? Они что капитализируют стоимость тестовых образцов во внеоборотные активы?
Да, расходы капитализируются.
Меня беспокоит еще момент, что не по всем понесенным расходам (переданным образцам) в последующем заключаются договоры с покупателями. И еще хочу уточнить, что речь не идет о совершенствовании технологий, могут просто менять толщину пленки, краски и т.д (отчасти это вынужденные меры, связанные с импортозамещение).
|
|
Значит оговорка на завышение активов и занижение расходов по обычным видам деятельности (если существенно)
Однако если вы аудитор, вас должно интересовать искажение отчетности. В чем оно заключается? Они что капитализируют стоимость тестовых образцов во внеоборотные активы?
Да, расходы капитализируются.
Меня беспокоит еще момент, что не по всем понесенным расходам (переданным образцам) в последующем заключаются договоры с покупателями. И еще хочу уточнить, что речь не идет о совершенствовании технологий, могут просто менять толщину пленки, краски и т.д (отчасти это вынужденные меры, связанные с импортозамещение).
С оговоркой согласна. Все эти попытки подтянуть ситуацию под "НИОКР" связаны с желанием признать расходы в НУ. Я тоже понимаю, что это вынужденная мера и предприятие не должно себя наказывать, но как гарантированно избежать рисков? когда по факту имеет место безвозмездная передача активов, да еще не факт, что договор будет заключен...
Значит оговорка на завышение активов и занижение расходов по обычным видам деятельности (если существенно)
С оговоркой согласна. Все эти попытки подтянуть ситуацию под "НИОКР" связаны с желанием признать расходы в НУ. Я тоже понимаю, что это вынужденная мера и предприятие не должно себя наказывать, но как гарантированно избежать рисков?
Кстати, не забудьте ещё учесть эту сумму расходов в качестве вероятного (probable) налогового риска по НП, если они их таки признают в НУ.
|
|
Почему бы не считать рекламой (продвижением новой продукции) как действующим, так и новым клиентам?С оговоркой согласна. Все эти попытки подтянуть ситуацию под "НИОКР" связаны с желанием признать расходы в НУ. Я тоже понимаю, что это вынужденная мера и предприятие не должно себя наказывать, но как гарантированно избежать рисков? когда по факту имеет место безвозмездная передача активов, да еще не факт, что договор будет заключен...
Значит оговорка на завышение активов и занижение расходов по обычным видам деятельности (если существенно)
В рекламе предполагается передача для "неограниченного круга лиц", а у нас конкретным потенциальным покупателям.
Почему бы не считать рекламой (продвижением новой продукции) как действующим, так и новым клиентам?