Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Отражение ОНА и ОНО в балансе

Артем  a48f  
13.04.2023, 15:59
Коллеги, добрый день!
Возник вопрос по отражению ОНА и ОНО в балансе. Можно ли свернуто отразить в балансе следующем случае:
ОНО на 31.12.22 по основным средствам в размере 1 000 тыс. руб.
ОНА на 31.12.22 по оценочным обяз. и резерву сомнительных долгов в размере 2 000 тыс. руб.
В балансе отражаем свернуто ОНА в размере 1 000 тыс. руб.

Можно ли таким образом свернуто отражать или это неправильно?

В ПБУ 18 п 19 говорится, что при составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, кроме случаев, когда законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрено раздельное формирование налоговой базы.
Максим  09e8  
13.04.2023, 16:47
Вы сами ответили на свой вопрос. Свернуто отразить можно.
(в МСФО в принципе свернуто отражают...)
Артем  a48f  
13.04.2023, 16:49
Максим, просто были сомнения насчет свернутого отражения временных разниц по основным средствам и оценочным обязательствам допустим. Одно дело если есть разницы связанные с ППА и ОА и вот их очевидно нужно сворачивать, то по другим было сомнение.
Максим  09e8  
13.04.2023, 16:59
Развернутое отражение ни к чему кроме как к "раздутию" баланса не ведет.

Повторюсь, в МСФО отражаются свернуто (за исключением консолидации, когда в одной компании ОНА, а в другой ОНО. вот это не сворачивается).
14.04.2023, 06:38
Полностью согласен.
Ничего, кроме раздувания активов, развернутое представление не влечет.
В теории можно считать ОНО и ОНА не по остаточной стоимости, а по первоначальной стоимости и амортизации, тогда активов будет еще больше. Смысл ведь не в причинах разниц (аналитике), а в налоге на прибыль, а он всегда зачитывается по НК РФ (если мы говорим про бизнес в РФ).
Мое мнение: не можно, а нужно сворачивать, хотя надо признать, что развернутое представление формально не является нарушением ПБУ 18/02. 
3e4r5t (9d0b3)
14.04.2023, 10:17
В общем случае ОНА и ОНО не засчитываются друг против друга, особенно, если есть налоговые убытки. Причем налоговые убытки разной природы бывают, как от убытков за период (перенос убытков в будущее), так и по продаже ОС ниже остаточной.

Поэтому сворачивание ОНА и ОНО не добавляет достоверности отчетности.

Более того, исходя из Conceptual Framework for Financial Reporting, или просто советский (российский) учебник по бух.учету открыть и прочитать "Принципы бух.учета" (5 штук раньше было), то станет понятно, что сворачивать прямое и безусловное обязательство к уплате (ОНО) с возможность получить возмещение налога (ОНА) является нарушением этих принципов.

Так как ОНО признается всегда, а ОНА признается, если удовлетворяет требованиям признания. И достаточно часто ОНА нужно не сворачивать, уменьшая обязательства и искажая отчетность, а просто списывать
avatar
Escapist  
14.04.2023, 12:17

Более того, исходя из Conceptual Framework for Financial Reporting, или просто советский (российский) учебник по бух.учету открыть и прочитать "Принципы бух.учета" (5 штук раньше было), то станет понятно, что сворачивать прямое и безусловное обязательство к уплате (ОНО)
ОНО - это заведомо не безусловное обязательство к оплате. Иначе это была бы кредиторская задолженность по налогу на прибыль.
-

Сворачивание  - следствие рациональности учета, также как и представление всей суммы ОНА/ОНО в долгосрочной части, хотя на практике про отдельные временные разницы может быть доподлинно известно, что они закрываются в течение 12 месяцев.

И ОНА / ОНО - это точно не то, что стоит аргументировать через Концептуальные основы. Это достаточно абстрактная учетная концепция.
3e4r5t (9d0b3)
14.04.2023, 17:55
Escapist
Сворачивание  - следствие рациональности учета,

Сворачивать можно однородное. Как можно сворачивать разнородное - отложенные налоги из-за разницы в амортизации с налоговыми убытками?

При расчете балансовым способом все и так сворачивается, что возможно. Так как считаешь по укрупненным статьям: ОС, ДЗ, КЗ и т.п. 
Артем  a48f  
14.04.2023, 17:59
3e4r5t, так а в данном случае вы что считаете:

ОНО на 31.12.22 по основным средствам в размере 1 000 тыс. руб.

ОНА на 31.12.22 по оценочным обяз. и резерву сомнительных долгов в размере 2 000 тыс. руб.

Корректно ли отразить в балансе только ОНА в свернутом виде или нет?
3e4r5t (9d0b3)
14.04.2023, 18:34
Артем
а в данном случае вы что считаете:

Можно  свернуть, а можно не сворачивать. В учетной политике только отразите порядок сворачивания.

должна быть какая это цель, ради чего все делается.
Или просто делать нечего и от скуки решили 1С подправить. Но ведь потом придется ручками править 1С постоянно.

Или Вам для коэффициентов нужно обязательства уменьшить?
avatar
Escapist  
14.04.2023, 19:12
3e4r5t
Escapist
Сворачивание  - следствие рациональности учета,

Сворачивать можно однородное. Как можно сворачивать разнородное - отложенные налоги из-за разницы в амортизации с налоговыми убытками?

При расчете балансовым способом все и так сворачивается, что возможно. Так как считаешь по укрупненным статьям: ОС, ДЗ, КЗ и т.п. 
вы используете несуществующие / неприменимые термины однородный / разнородный для обоснования порядка учета отложенных налогов? 
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 **    **  **              **  ********   **        
  **  **   **              **  **     **  **    **  
   ****    **              **  **     **  **    **  
    **     **              **  ********   **    **  
    **     **        **    **  **     **  ********* 
    **     **        **    **  **     **        **  
    **     ********   ******   ********         **  
Сообщение: