Резерв по отпускам

Добрый день.
Возник вопрос по резерву по отпускам.
На конец 31.12.2021г. мы создаем резерв на основании фактически неиспользованных дней отпуска (Дт 20,25 Кт 96). Затем в течение 2022г. мы должны начислять отпускные за счет созданного резерва (Дт 96 Кт 70,69).
Но, что если мы резерв создали, но им не пользуемся, а просто корректируем его размер в зависимости от кол-ва дней неиспользованных отпусков? А в течение 2022г. начисляем отпускные проводками Дт 20 Кт 70,69.
Какие показатели отчетности искажаются в данном случае? 

С точки зрения годовой отчетности, единственное искажение здесь может быть только в раскрытии движений оценочных обязательств, т.к. вы не проводите начисление и использование в периоде, то их сумма может быть заниженной (при условии, что резерв на 31.12.2022 достоверно отражает резерв по отпускам к выплате в 2023 году).

Но это вряд ли существенный вопрос с точки зрения аудита.

Ещё момент, месячная себестоимость в управленке может формироваться некорретно: обычно косты сотрудников по резервам (отпуска, бонусы) формируются по начислениям, а не по фактическим выплатам, т.к. это дает более равномерное представление о понесенных расходах.
Исправлений: 3; последнее - в 08.04.2023, 14:58.

Pator, а нет ли искажения себестоимости (управ расходов) в отчетности за 2022г.? У нас же был создан резерв на конец 2021г. за счет которого мы по идее должны были начать начислять отпускные в 2022, а мы вместо этого делаем проводки Дт 20,25 Кт 70...? 
На 31.12.2022 резерв сформирован верно, т.е. показатель в балансе корректный.

Просто в течение 2022г. бухгалтер делал сторнирующие проводки (дт 20 Кт 96). Т.е. начислит сначала (дт 20 кт 96), затем сделает сторно этой же проводки и в течение 2022г. туда сюда и к концу год на 31.12.22 оставил по кредиту 96 счета корректный размер резерва.

Артем
Добрый день.
Возник вопрос по резерву по отпускам.
На конец 31.12.2021г. мы создаем резерв на основании фактически неиспользованных дней отпуска (Дт 20,25 Кт 96). Затем в течение 2022г. мы должны начислять отпускные за счет созданного резерва (Дт 96 Кт 70,69).
Но, что если мы резерв создали, но им не пользуемся, а просто корректируем его размер в зависимости от кол-ва дней неиспользованных отпусков? А в течение 2022г. начисляем отпускные проводками Дт 20 Кт 70,69.
Какие показатели отчетности искажаются в данном случае? 

Так часто делают. Последним днем каждого месяца начисление, первым днем - сторно. 

Escapist, ну т.е. вы считаете, что с точки зрения аудита здесь нет ничего страшного? Что резерв просто корректируют, но за счет него ничего не начисляют?

Артем
Escapist, ну т.е. вы считаете, что с точки зрения аудита здесь нет ничего страшного? Что резерв просто корректируют, но за счет него ничего не начисляют?

Да. Это техника учета.

Артем
Pator, а нет ли искажения себестоимости (управ расходов) в отчетности за 2022г.? У нас же был создан резерв на конец 2021г. за счет которого мы по идее должны были начать начислять отпускные в 2022, а мы вместо этого делаем проводки Дт 20,25 Кт 70...? 
На 31.12.2022 резерв сформирован верно, т.е. показатель в балансе корректный.

Просто в течение 2022г. бухгалтер делал сторнирующие проводки (дт 20 Кт 96). Т.е. начислит сначала (дт 20 кт 96), затем сделает сторно этой же проводки и в течение 2022г. туда сюда и к концу год на 31.12.22 оставил по кредиту 96 счета корректный размер резерва.

Скажем так, себестоимость и расходы будут плюс-минус достоверными, пока фактические выплаты по отпускам за каждый отчетный период не будут сильно отличаться от балансов резервов на отчетную дату текущего года и прошлого.

Pator

Артем
Pator, а нет ли искажения себестоимости (управ расходов) в отчетности за 2022г.? У нас же был создан резерв на конец 2021г. за счет которого мы по идее должны были начать начислять отпускные в 2022, а мы вместо этого делаем проводки Дт 20,25 Кт 70...? 
На 31.12.2022 резерв сформирован верно, т.е. показатель в балансе корректный.

Просто в течение 2022г. бухгалтер делал сторнирующие проводки (дт 20 Кт 96). Т.е. начислит сначала (дт 20 кт 96), затем сделает сторно этой же проводки и в течение 2022г. туда сюда и к концу год на 31.12.22 оставил по кредиту 96 счета корректный размер резерва.

Скажем так, себестоимость и расходы будут плюс-минус достоверными, пока фактические выплаты по отпускам за каждый отчетный период не будут сильно отличаться от балансов резервов на отчетную дату текущего года и прошлого.

В любом случае будут достоверными. Если корректировать резерв ежемесячно и использовать такие же МВЗ, что и основная з/п.

Escapist
В любом случае будут достоверными. Если корректировать резерв ежемесячно и использовать такие же МВЗ, что и основная з/п.

Это да, но в примере, как я понял, они корректируют резерв не каждый месяц, а раз в год.

Pator

Escapist
В любом случае будут достоверными. Если корректировать резерв ежемесячно и использовать такие же МВЗ, что и основная з/п.

Это да, но в примере, как я понял, они корректируют резерв не каждый месяц, а раз в год.

Тогда отчетность недостоверная в любом случае, начисление Д96 Кт70 ежемесячному искажению ОФР, НЗП/ГП не поможет.