Расчет контролируемой задолженности по ст.269 НК РФ

У российского ООО и компании-нерезидента заключен договор процентного займа. Также между этими компаниями есть договор оказания услуг, по которому ООО платит нерезиденту. Берется ли в расчет задолженность по договору оказания услуг при расчете контролируемой задолженности по ст. 269 НК РФ?
И еще такой вопрос: например сумма процентов 1 500 000 руб., из которых признаются в качестве расходов по ст. 269 НК  1 200 000 руб., и  300 000 как дивиденды. То есть при выплате суммы процентов мы должны посчитать налог на доходы у источника по ставке как для процентов (в нашем случае обычная ставка 20%), а при выплате с 300 000 руб. как с дивидендов (15%)?
Если мы выплачиваем например сейчас, то берем суммы для расчета из баланса на 31.03.2022?  

Silver Lynx
У российского ООО и компании-нерезидента заключен договор процентного займа. Также между этими компаниями есть договор оказания услуг, по которому ООО платит нерезиденту. Берется ли в расчет задолженность по договору оказания услуг при расчете контролируемой задолженности по ст. 269 НК РФ?

нет, это не предусмотрено ст. 269 НК РФ. но есть риск переквалификации платы за услугу в плату по займу, если условия сделок нерыночные.

Silver Lynx
И еще такой вопрос: например сумма процентов 1 500 000 руб., из которых признаются в качестве расходов по ст. 269 НК  1 200 000 руб., и  300 000 как дивиденды. То есть при выплате суммы процентов мы должны посчитать налог на доходы у источника по ставке как для процентов (в нашем случае обычная ставка 20%), а при выплате с 300 000 руб. как с дивидендов (15%)?

да.

Silver Lynx
Если мы выплачиваем например сейчас, то берем суммы для расчета из баланса на 31.03.2022?  

нет, на 30.06.2022

Кирилл
Silver Lynx
Если мы выплачиваем например сейчас, то берем суммы для расчета из баланса на 31.03.2022?  
нет, на 30.06.2022

а как же я определю цифры для расчета по состоянию на 30.06, если я выплачиваю проценты 20.06 и налог я должна рассчитать при выплате? 

Silver Lynx

Кирилл
Silver Lynx
Если мы выплачиваем например сейчас, то берем суммы для расчета из баланса на 31.03.2022?  
нет, на 30.06.2022

а как же я определю цифры для расчета по состоянию на 30.06, если я выплачиваю проценты 20.06 и налог я должна рассчитать при выплате? 

налог перечисляется на дату окончания отчетного или налогового периода, в котором были выплачены проценты

Страйкер
налог перечисляется на дату окончания отчетного или налогового периода, в котором были выплачены проценты

можно ссылку на статью НК?
ст. 310 п.1. - налог на доходы от источника выплаты в РФ должен быть перечислен одновременно с выплатой самого дохода, то есть процентов. А по Вашему получается, что на момент выплаты дохода налог не известен, и какую я тогда сумму должна удержать?

Silver Lynx
алог перечисляется на дату окончания отчетного или налогового периода, в котором были выплачены проценты

Письмо Минфина РФ от 24.05.2017 № 03-03-РЗ/31710

если суммы процентов по долговому обязательству были выплачены ранее расчета положительной разницы между начисленными процентами и предельными процентами, то, учитывая, что такое превышение определяется налогоплательщиком на отчетную дату, обязанность налогового агента по перечислению соответствующих сумм налога возникает на отчетную дату.

Silver Lynx
можно ссылку на статью НК?
ст. 310 п.1. - налог на доходы от источника выплаты в РФ должен быть перечислен одновременно с выплатой самого дохода, то есть процентов. А по Вашему получается, что на момент выплаты дохода налог не известен, и какую я тогда сумму должна удержать?

Письмо Минфина России от 28.06.2021 N 03-03-06/1/50719
расчет суммы предельных процентов по контролируемой задолженности, подлежащих включению в состав расходов, а также квалификация превышения предельных процентов над начисленными процентами в качестве дивидендов осуществляются налогоплательщиком на последнее число каждого отчетного (налогового) периода.
Учитывая указанное, налоговый агент обязан удержать и перечислить соответствующую сумму налога на прибыль с суммы превышения начисленных процентов над предельными процентами, признаваемой дивидендами. При этом если суммы процентов по долговому обязательству были выплачены ранее расчета положительной разницы между начисленными процентами и предельными процентами, то, учитывая, что такое превышение определяется налогоплательщиком на отчетную дату, обязанность налогового агента по перечислению соответствующих сумм налога возникает на отчетную дату.
Также сообщается, что данная позиция изложена в письме Минфина России от 24.05.2017 N 03-03-РЗ/31710, размещенном на официальном сайте Министерства по адресу [www.minfin.ru].

тогда поясните мне на пальцах:
проценты мы выплачиваем по срокам 15.01, 15.04, 15.07 и 15.10. Соответственно и суммы процентов к выплате считаются именно на эти даты. То есть если брать дату например 15.04, то в выплачиваемой сумме будут как уже проценты, по которым мы в состоянии определить предельный размер, но также и часть суммы за период с 01.04 по 15.04, по которой предельный размер будет определен только в июле. При этом в момент выплаты я все равно должна удержать 20 % налога на доходы от источника. Так? А потом при пересчете в июле и выявлении этой суммы предельных процентов, я должна заплатить с суммы превышения еще и налог с дивидендов? 
И еще по этим письмам Минфина получается, что налог должен быть уплачен по состоянию на 30.06??? Мне вот интересно, кто на 30.06 точно знает размер ЧА??? ДЛя этого же и дается месяц, чтобы все посчитать, а тут получается мы попадаем на пени мгновенно. Или я чего-то не понимаю? 

На промежуточную дату, когда вы уплачиваете проценты, вам будет неизвестно, есть ли вообще проценты, подлежащие переквалификации. У вас будет расчет на предыдущую отчетную дату. А на отчетную дату периода, в котором вы выплатили проценты, возможно не придется проценты переквалифицировать.
На отчетную дату точную стоимость ЧА конечно можно и не знать, при необходимости расчет уточняется

так все-таки в случае переквалификации мы должны будет уплатить налог дважды? Один раз как налог и дохода от источника, а второй раз как с дивидендов? И как нам разбираться с займодавцем? Налог с дохода 20%, а с дивидендом 15%. Делать ему пересчет выплаченного дохода при следующей выплате что ли? Мы же эти налоги удерживаем из перечисляемых процентов займодавцу.

Сумма процентов облагается налогом по общей ставке 20% либо по установленной в соглашении об избежании двойного налогообложения. Налог вы удерживаете и уплачиваете в момент выплаты процентов. На отчетную дату этого же периода вы рассчитываете сумму предельных процентов при необходимости. Часть (или все проценты) могут быть переквалифицированы в дивиденды, к которым применяется другая ставка налога.
Если вы удержали и уплатили налог больше, нужно возместить его из бюджета и перечислить заимодавцу. Если меньше, то уплачиваете налог из собственных средств, а часть суммы вам заимодавец должен вернуть.

понятно, спасибо большое!

вот я и дошла до того момента, когда часть процентов должна быть переквалифицирована в дивиденды и тут в голове получается каша. В моем случае при расчете коэф. капитализации на 31.12.2022 стоимость ЧА например 300 т.р., з-ть по налогам 900 т.р., а долг по займу (включая проценты) - 53 000 т.р., то есть часть процентов должна быть исключена из расходов для расчета налога на прибыль. Но как только я исключаю эти расходы из прибыли, то у меня меняются и ЧА, которые становятся еще меньше.... и что с этим делать?