Пункт 1 статьи 161 НК РФ изменен с 1 октября 2021 г. когда мы агенты?

Всем доброго выходного дня!Пункт 1 статьи 161 НК РФ изменен с 1 октября 2021 г.  В связи с этим станет ли заказчик в РФ  электронных услуг налоговым агентом при заказе услуг у исполнителя из ЕАЭС? Благодарю заранее всех откликнувшихся.

Ольга Шанько
Всем доброго выходного дня!Пункт 1 статьи 161 НК РФ изменен с 1 октября 2021 г.  В связи с этим станет ли заказчик в РФ  электронных услуг налоговым агентом при заказе услуг у исполнителя из ЕАЭС? Благодарю заранее всех откликнувшихся.

изменения п. 1 ст. 161 НК РФ никоим образом не касаются (т.е. не меняют порядок налогообложения) НДС у заказчика электронных услуг, в т.ч. когда исполнитель из ЕАЭС.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 20 января 2022 г. N 03-07-13/1/3076

В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость при оказании российской организацией хозяйствующим субъектам Республики Беларусь и Республики Узбекистан услуг по предоставлению прав на программное обеспечение для электронных вычислительных машин через сеть Интернет Департамент налоговой политики сообщает следующее.
Применение косвенных налогов в торговых отношениях государств - членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС), в том числе Российской Федерации и Республики Беларусь, осуществляется в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол), являющимся приложением N 18 к указанному Договору.
На основании пункта 28 раздела IV "Порядок применения косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг" Протокола взимание косвенных налогов при выполнении работ (оказании услуг) осуществляется в государстве - члене ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ, услуг. При этом при выполнении работ (оказании услуг) налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ (услуг).
Подпунктом 4 пункта 29 Протокола предусмотрен перечень услуг, местом реализации которых признается территория государства - члена ЕАЭС, налогоплательщиком которого приобретаются услуги.
Положения данного подпункта применяются в том числе при передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания авторских, смежных прав или иных аналогичных прав.

т.е. российский заказчик и до 01.10.2021, и после этой даты является налоговым агентом по НДС при приобретении услуг в электронной форме у контрагента из ЕАЭС

Кирилл,добрый вечер! Из привденного вами письма не следует, что при оказании электронных услуг исполнителем из ЕАЭС, местом реализации будет территория заказчика . Как известно , что при оказании электронных услуг, местом их оказания является территория исполнителя. И следовательно исполнитель уплачивает НДС, а не заказчик.
Почему я и обратилась с вопросом, что возможно что-то поменялось в этом вопросе. Так как письмо очень все запутано и в нем не ясно территория какого члена ЕАЭС является место реализации услуг .Того кто оказыыает услуги или того члена, который их потребляет.

Ольга Шанько
Кирилл,добрый вечер! Из привденного вами письма не следует, что при оказании электронных услуг исполнителем из ЕАЭС, местом реализации будет территория заказчика . Как известно , что при оказании электронных услуг, местом их оказания является территория исполнителя. И следовательно исполнитель уплачивает НДС, а не заказчик.
Почему я и обратилась с вопросом, что возможно что-то поменялось в этом вопросе.

ничего с 1 октября не поменялось. вопрос в том, какие именно услуги приобретаются. я предположил, что речь идет об услугах, связанных с программами для ЭВМ. 

в том же письме, которое я процитировал выше, вопрос задан о том, облагается ли НДС реализация 
оказываемых российской организацией белорусскому хозяйствующему субъекту услуг по предоставлению прав на использование программ для электронных вычислительных машин через сеть Интернет

и налоговики дают ответ - нет, не является.
соответственно, в обратной ситуации, когда российская организация приобретает аналогичные услуги у резидента ЕАЭС такие услуги облагаются НДС в РФ.

Статья: НДС при приобретении программ для ЭВМ у иностранных партнеров
(Габелли Г.К.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 2)
Место реализации работ, услуг для целей исчисления НДС определяется согласно п. 29 Протокола.
Минфин в Письмах от 17.09.2021 N 03-07-13/1/75553, от 04.03.2021 N 03-07-13/1/15393 указал: услуги, оказываемые в электронной форме, не поименованы в п. 1 - 4 п. 29 Протокола, поэтому место реализации этих услуг для целей исчисления НДС определяется согласно пп. 5 п. 29 Протокола по месту нахождения исполнителя услуг. В связи с этим местом реализации услуг в электронной форме, поименованных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, оказываемых хозяйствующим субъектом Республики Беларусь (или, к примеру, Республики Казахстан) российской организации, признается территория Республики Беларусь (Казахстана) и, соответственно, такие услуги облагаются НДС в этом государстве - члене ЕАЭС.
Однако если российской организации хозяйствующим субъектом Республики Беларусь (или Казахстана) в электронной форме оказываются виды услуг, местом реализации которых в соответствии с пп. 4 п. 29 Протокола признается территория государства - члена ЕАЭС, в котором осуществляет деятельность покупатель услуг, такие услуги подлежат обложению НДС в Российской Федерации.
В подпункте 4 п. 29 названы среди прочего работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных. Также положения указанного подпункта применяются при передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав.

далее уже следует другой вопрос - применяется ли в данном случае п. 1 ст. 174.2 НК РФ или нет. правда сейчас данный вопрос не носит принципиальный характер, т.к. налоговики "просят" покупателей электронных услуг по п. 1 ст. 174.2 НК РФ добровольно выполнять функции налоговых агентов по НДС в период санкций.

Кирилл, ОГРОМНЕЙШЕЕ спасибо за ваше мнение(консультацию) вот теперь все встало на свои места и я полность получила понятный ответ. Благодарю от всего сердца. И после экспертизы нашего вопроса экспертами Консультант + и Гарант, я знаю точно, что вы лучий специалист в этом вопросе. По крайней мере мои сомнения и переживания  вы поняли  верно.