Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение

Обсуждаем:

Можно ли избежать сдачи декларации по налогу на прибыль за обособленное подразделение?

Lukas (0dd1d)
15.11.2021, 12:08
доброго времени суток
в рамках одного субъекта рф (даже округа; но р-ны, а значит и налоговые, разные) существует головная организация и ее обособленное подразделение. с момента регистрации обособки и до отмены спецнал режима сдавали в налоговую ЕНВД, а в 2021 вообще ничего не сдаем 😀
пришло письмо из ифнс (что любопытно - ифнс головы) о том, что необходимо за весь период существования обособки сдать деларацию по прибыли.
про период до конца 2020 я сошлюсь на старые письма минфина, например от 25.11.2011 № 03-03-06/1/781, где есть инфа про возможность выбора налогоплательщиком сдачи единой декларации, и за голову и за подразделения. думаю, все будет ок, если не согласны - буду рад вашим комментариям.
а вот с 2021 проблема, похоже.. там в 2020 был приказ фнс 11.09.2020 № ЕД-7-3/655, про обособки там есть не самая лучшая писанина, для нас и не рассматриваются разные "если". предпологаю, что за 2021 старые письма минфина уже не помогут нам уйти от штрафов за несвоевременную сдачу..
вопрос: возможно ли аргументировать отсутствие необходимости сдачи декларации по прибыли (как и заполнения приложения 5 к листу02) за обособленное подразделение в нашей ситуации? не хотим штрафы, не хотим усложнять учет..
Кирилл  a8ac  
15.11.2021, 17:18
Lukas
доброго времени суток
в рамках одного субъекта рф (даже округа; но р-ны, а значит и налоговые, разные) существует головная организация и ее обособленное подразделение. с момента регистрации обособки и до отмены спецнал режима сдавали в налоговую ЕНВД, а в 2021 вообще ничего не сдаем 😀
пришло письмо из ифнс (что любопытно - ифнс головы) о том, что необходимо за весь период существования обособки сдать деларацию по прибыли.
про период до конца 2020 я сошлюсь на старые письма минфина, например от 25.11.2011 № 03-03-06/1/781, где есть инфа про возможность выбора налогоплательщиком сдачи единой декларации, и за голову и за подразделения. думаю, все будет ок, если не согласны - буду рад вашим комментариям.
а вот с 2021 проблема, похоже.. там в 2020 был приказ фнс 11.09.2020 № ЕД-7-3/655, про обособки там есть не самая лучшая писанина, для нас и не рассматриваются разные "если". предпологаю, что за 2021 старые письма минфина уже не помогут нам уйти от штрафов за несвоевременную сдачу..
вопрос: возможно ли аргументировать отсутствие необходимости сдачи декларации по прибыли (как и заполнения приложения 5 к листу02) за обособленное подразделение в нашей ситуации? не хотим штрафы, не хотим усложнять учет..
я думаю, что нужно уведомить налоговиков об уплате и представлении декларации головой в целом по организации и этот порядок можно применять и в 2021 году. проблема в том, что вы не уведомляли налоговиков о таком порядке

Вопрос: Об уплате налога на прибыль и представлении декларации организацией, если она и ее обособленные подразделения находятся в одном субъекте РФ.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 3 июля 2017 г. N 03-03-06/1/41778

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения и сообщает следующее.
В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации, уведомив о принятом решении налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений, до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду.
Таким образом, в случае если организация и ее обособленные подразделения находятся на территории одного субъекта Российской Федерации, то налогоплательщик вправе принять решение об уплате им налога на прибыль организаций в бюджет этого субъекта Российской Федерации за свои обособленные подразделения.
Статьей 289 НК РФ установлено, что налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации.
На основании пункта 5 статьи 289 НК РФ организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.
Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций утвержден Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@.
Учитывая изложенное, в случае уплаты головной организацией налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации за свои обособленные подразделения она вправе представлять налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций в налоговый орган только по своему месту нахождения.
Одновременно сообщаем, что в случае если налогоплательщик изменил порядок уплаты налога либо изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта Российской Федерации или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога, то налогоплательщику необходимо уведомить об этом налоговый орган в сроки, установленные абзацем вторым либо абзацем седьмым пункта 2 статьи 288 НК РФ.
Lukas (0dd1d)
15.11.2021, 22:05
Да, именно в этом проблема.. а теперь как бы выйти из ситуации))
В этом году подадим уведомление в ифнс подразделения и предупредим о том, что в 2021 будем сдавать декларацию по всей организации, но в ифнс по адресу головы, чтобы в будущем таких проблем не возникало.
Без уведомления - никак? печально ((

Кстати, а что Вы думаете про заполнение Приложения 5 к листу 02? всегда обязательно или может есть какие-то случаи, когда нет? а то нам похоже еще и в голову корректировки с 2016г сдавать, это жесть, срок выездных и камеральных опять будет отсчитываться..
Кирилл  a8ac  
16.11.2021, 10:43
Lukas
Да, именно в этом проблема.. а теперь как бы выйти из ситуации))
В этом году подадим уведомление в ифнс подразделения и предупредим о том, что в 2021 будем сдавать декларацию по всей организации, но в ифнс по адресу головы, чтобы в будущем таких проблем не возникало.
Без уведомления - никак? печально ((
думаю, надо об этом разговаривать с руководителем или замом вашей ифнс по голове. может и можно договориться задним числом.

Lukas
про заполнение Приложения 5 к листу 02? всегда обязательно или может есть какие-то случаи, когда нет? а то нам похоже еще и в голову корректировки с 2016г сдавать, это жесть, срок выездных и камеральных опять будет отсчитываться..

Как разъяснено Минфином России в Письме от 03.07.2017 N 03-03-06/1/41778, в случае уплаты головной организацией налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации за свои обособленные подразделения она вправе представлять налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций в налоговый орган только по своему месту нахождения.
По общему правилу Приложение N 5 к листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения" заполняется налогоплательщиком по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению. Количество расчетов зависит от количества обособленных подразделений или групп обособленных подразделений (п. 10.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@).
С одной стороны, учитывая, что организация будет уплачивать налог на прибыль через московскую головную организацию без распределения доли прибыли по организации и по каждому ее обособленному подразделению, расположенному в Москве, включение в состав налоговой декларации Приложения N 5 к листу 02 не требуется, поскольку сумма налога в Приложении N 5 к листу 02 дублируется в расчете налога на прибыль (лист 02). Этот вывод подтверждает ФНС России Письмами от 26.01.2011 N КЕ-4-3/935@ и от 11.04.2011 N КЕ-4-3/5651@.
С другой стороны, существует иная точка зрения, согласно которой организация в данном случае должна представить в составе налоговой декларации по налогу на прибыль Приложение N 5 к листу 02 с кодом 4 (расчет составлен по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ).
Таким образом, в целях избежания разногласий с контролирующими органами рекомендуем уточнить позицию по данному вопросу в своей налоговой инспекции.

М.П. Бойкова
АО Агентство правовой информации
"Воробьевы горы"
Региональный информационный
центр Сети КонсультантПлюс
04.09.2020
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
       **  ********  ********  **     **  **    ** 
       **  **        **         **   **   **   **  
       **  **        **          ** **    **  **   
       **  ******    ******       ***     *****    
 **    **  **        **          ** **    **  **   
 **    **  **        **         **   **   **   **  
  ******   ********  **        **     **  **    ** 
Сообщение: