Облагается ли НДС стоимость подарка ко дню рождения работника (цветы)?

Добрый день!

У сотрудника день рождение! Был приобретен в качестве подарка букет цветов на сумму более 4000 р.  Нужно ли в данном случае облагать букет цветов  НДС?

ирина
У сотрудника день рождение! Был приобретен в качестве подарка букет цветов на сумму более 4000 р.  Нужно ли в данном случае облагать букет цветов  НДС?

да, причем независимо от стоимости - ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

есть особенности исчисления НДС в ситуации, когда подарок был куплен с НДС, или вычета того же налога при исчислении НДС в ситуации безвозмездной передачи.

Порядок контроля за НДС сейчас осуществляется с помощью АСК НДС-3.
Контролируется НДС цепочки до седьмого контрагента.
НДС с цветов ваших в эти потоки не попадет.
Не извращайтесь.
Никакой НДС с цветов начислять не нужно.

Хрюкман
Не извращайтесь.
Никакой НДС с цветов начислять не нужно.

Вот здесь с вами согласен))

Финансовое ведомство выпустило разъяснения по вопросу о необходимости исчисления НДС со стоимости подарков, которые компания вручила работникам (письмо Минфина от 15.08.2019 № 03-07-11/61750). Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ и услуг на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Причем под реализацией в указанной норме подразумевается в том числе и передача права собственности на товары, работы и услуги на безвозмездной основе.
В то же самое время суммы НДС, предъявленные организации-дарителю при приобретении подарков, разрешается заявить к вычету (постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.13 № 1001/13).
Не начисляется НДС на стоимость подарков:
Выданных сотрудникам в денежной форме;
Если компания-даритель применяет УСН.

В то же самое время суммы НДС, предъявленные организации-дарителю при приобретении подарков, разрешается заявить к вычету (постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.13 № 1001/13).

"Мне, пожалуйста, дайте вон тот букетик с белыми розами и счет-фактуру"

Если нет НДС к вычету (при приобретении товара без НДС), это не освобождает от начисления НДС в бюджет, если продавец/даритель является его плательщиком.

Если подарки (в т.ч. цветы) приняты к учету по цене приобретения с учетом НДС и выданы работникам по этой же стоимости (которая является рыночной), база по НДС равна нулю (п. 3 ст. 154 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 154 НК РФ при реализации имущества, учтенного по стоимости с НДС, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров) и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).
Имущество предприятия - материальные и нематериальные ценности, используемые предприятием в производственной деятельности

Приобретенные подарки (любые) не признаются активом, так как организация не ожидает получить от их использования экономические выгоды (п. 8.3 «Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России»).
В отношении подаренного  имущества.
п  2. Ст. 574 ГК РФ Договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случаях, когда:
дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей

Помимо потребовать у цветочного ларька счет-фактуру на букет, появилось еще две идеи:
- поставить букет на баланс по М4 и затем отпустить в производство
- оформить с работником договор дарения движимого имущества. Пока не подпишет, букет не вручать.

Mia mia
Приобретенные подарки (любые) не признаются активом, так как организация не ожидает получить от их использования экономические выгоды (п. 8.3 «Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России»).

Это не очень относится к кейсу, но такая интерпретация слишком теоретическая и противоречит практике. Например, подарочные наборы для массовой раздачи детям работников на новый год приобретаются часто сильно заранее и приходуются на склад при поступлении, а вовсе не единовременно списываются.

Escapist
Например, подарочные наборы для массовой раздачи детям работников на новый год приобретаются часто сильно заранее и приходуются на склад при поступлении, а вовсе не единовременно списываются.

В рекомендациях их списывают на 91 счёт в момент приобретения и учитывают забалансово на мат ответ лице. 

Escapist
оформить с работником договор дарения движимого имущества

Подарки не относятся к имуществу по определению. 

Escapist
- поставить букет на баланс по М4 и затем отпустить в производство

Какое производство? 

Escapist
- оформить с работником договор дарения движимого имущества. Пока не подпишет, букет не вручать.

Escapist, Вы не в курсе, что именно так и делают?
Лично видел, как на среднем предприятии (>100 чел) на все новогодние подарки, подарки к 8 марта и т.д. отдел кадров распечатывал шаблоны договоров дарения (4 "договора" на листе А4)

Mia mia

Escapist
оформить с работником договор дарения движимого имущества

Подарки не относятся к имуществу по определению. 

Подарки - это вещи и в силу этого являются имуществом))) по определению)))

Mia mia

Escapist
Например, подарочные наборы для массовой раздачи детям работников на новый год приобретаются часто сильно заранее и приходуются на склад при поступлении, а вовсе не единовременно списываются.

В рекомендациях их списывают на 91 счёт в момент приобретения и учитывают забалансово на мат ответ лице. 

Лучшая лакмусовая бумажка для выявления теоретиков - это упоминание забалансового учета. Интересно за что в вашей интерпретации отвечает МОЛ, раз «имущества нет»?)))

Random

Escapist
- оформить с работником договор дарения движимого имущества. Пока не подпишет, букет не вручать.

Escapist, Вы не в курсе, что именно так и делают?
Лично видел, как на среднем предприятии (>100 чел) на все новогодние подарки, подарки к 8 марта и т.д. отдел кадров распечатывал шаблоны договоров дарения (4 "договора" на листе А4)

Зачем? Это же безумная бюрократия. Представьте предприятие в 10000 и более работников. Чтобы допники к трудовому договору подписать может несколько месяцев уйти. А тут сувениры/подарки.

Escapist, есть разъяснения Минфина и ФНС, что на подарок стоимостью больше 3000 нужен договор, иначе это не подарок со всеми вытекающими в виде НДФЛ и страховых взносов.
К сожалению, у нас на предприятиях существенная часть времени бухгалтерии и отдела кадров тратится на выполнение формальных и идиотских хотелок контролирующих органов - для предотвращения возможных наездов.
В данном конкретном случае была даже сделана обработка к 1с: эти договоры "списком" распечатывались прямо оттуда на конкретные фамилии сотрудников, и те потом расписывались в этих "договорах" при получении подарка вместо ведомости.
И чем это маразматичнее, например, требования создавать на предприятиях (в том числе численностью полтора землекопа) график отпусков на год не позднее предшествующего декабря? На который потом все с обеих сторон дружно плюют.

PS См. например 
Вопрос: ...Об обложении страховыми взносами стоимости подарков, выданных работникам по результатам спортивной спартакиады.

(Письмо Минфина России от 04.12.2017 N 03-15-06/80448)

Вопрос: О страховых взносах и НДФЛ при получении работниками наградных и нагрудных знаков и премий за производственные результаты.

(Письмо Минфина России от 28.02.2020 N 03-04-06/14371)

Вопрос: Об обложении страховыми взносами выданных работникам подарков.

(Письмо Минтруда России от 22.09.2015 N 17-3/В-473)
Исправлений: 1; последнее - в 14.07.2021, 22:04.

Escapist
Чтобы допники к трудовому договору подписать может несколько месяцев уйти

а при чем тут допник к трудовому договору? отдельный договор дарения делается.
причем некоторые делают групповой договор, где даритель предприятие и одаряемые - сотрудники, которым дарят подарки

Хрюкман
Никакой НДС с цветов начислять не нужно

придет ВНП, увидит безвозмездную передачу и начислит НДС по полной программе+все вытекающие пени и штрафы. и доказывайте потом в суде обратное.

Random
Escapist, есть разъяснения Минфина и ФНС, что на подарок стоимостью больше 3000 нужен договор, иначе это не подарок со всеми вытекающими в виде НДФЛ и страховых взносов.
К сожалению, у нас на предприятиях существенная часть времени бухгалтерии и отдела кадров тратится на выполнение формальных и идиотских хотелок контролирующих органов - для предотвращения возможных наездов.
В данном конкретном случае была даже сделана обработка к 1с: эти договоры "списком" распечатывались прямо оттуда на конкретные фамилии сотрудников, и те потом расписывались в этих "договорах" при получении подарка вместо ведомости.
И чем это маразматичнее, например, требования создавать на предприятиях (в том числе численностью полтора землекопа) график отпусков на год не позднее предшествующего декабря? На который потом все с обеих сторон дружно плюют.

PS См. например 
Вопрос: ...Об обложении страховыми взносами стоимости подарков, выданных работникам по результатам спортивной спартакиады.

(Письмо Минфина России от 04.12.2017 N 03-15-06/80448)

Вопрос: О страховых взносах и НДФЛ при получении работниками наградных и нагрудных знаков и премий за производственные результаты.

(Письмо Минфина России от 28.02.2020 N 03-04-06/14371)

Вопрос: Об обложении страховыми взносами выданных работникам подарков.

(Письмо Минтруда России от 22.09.2015 N 17-3/В-473)

Я удивился, что делали индивидуальные договоры. Договор - «дорогой» объект администрирования и учёта, в отличие от ведомости выдачи подарков в свободной форме. 

Татьяна

Хрюкман
Никакой НДС с цветов начислять не нужно

придет ВНП, увидит безвозмездную передачу и начислит НДС по полной программе+все вытекающие пени и штрафы. и доказывайте потом в суде обратное.

На 4 тыс руб букет 1 штука? Безвозмездную передачу? Где увидит? В протоколе торжественного безвозмездного вручения букета за подписью членов поздравительной комиссии?