Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Иностранный ТО произвел возврат евро в 2021 году турагентству за несостоявшийся тур, а курс валюты вырос: как учесть разницу курсов, для целей НУ УСНО 15% и будет ли это курсовой разницей?

ВЛАДИКА  269c  
04.03.2021, 13:56
Добрый день, уважаемые форумчане.
УСНО, турагентство, работаем с иностранными ТО, тур не состоялся  из-за пандемии, 02  марта 2020 была оплата от туриста 3000 евро по курсу ЦБ +2,5 % на конвертацию, договор агентский с туристом в рублях, только в нем пишем  по курсу ЦБ +конвертация, конвертация ушла на закуп валюты+ услуги банка за перевод, все за счет туриста, остались на валютном счету 3000 евро, 02  марта 2020 делаем зачет  Д76/06 турист К 60/21 ТО 3000*80 руб евро=240000 руб,
02 марта оплатили   Д 60/21 ТО К 52 3000 евро по 80 руб.
В нашем валютном контракте ни слова про курсовую разницу за счет кого она, если тур не  состоялся или отказались от тура.
 Из-за закрытия границ только недавно 02.02.2021 иностранный ТО вернул эти 3000 евро турагентству за аннулированный тур,  курс евро уже 90 руб пусть будет,
в БУ  проводка  сделана на дату возврата денег от ТО
 Д 76/06 К 60/21 сторно 3000 евро*90= 270000 руб.,
3000 евро  поступили на транзитный счет  по курсу 90 руб. 
Есть два варианта: 1. Отдать туристу после продажи валюты на текущем валютном и отдать ему его 240000 руб, и тогда 
Д76/06 К 91/01/курсовая разница 30000 руб , эти 30000 для УСНО учесть надо в КУДИР или нет? т.е. увеличить базу для исчисления налога на эти 30000 руб?

2. Отдать туристу по курсу 90 руб все 270000 руб. , тогда это будет доход туриста, мы должны удержать у него НДФЛ с разницы, тогда мы ничего не платим в бюджет, ведь курсовую разницу отдали физику?
3. Валюту не продаем с текущего счета, оставили там, но проводка сторно 3000 евро *90 руб на дату 02.02.2021 есть, и остается, делаем возврат из своих денег с рублевого счета на счет туриста 240000 руб, что оплатил он ранее, тогда курсовая разница на бумаге 30000 руб., с бумажной разницы платим УСНО? Экономим на том, что валюту не продаем выше курса ЦБ и не получаем разницы превышения курса продажи над ЦБ? 
4. А если срочно нужны деньги и продаем валюту , но ниже ЦБ, тогда этот убыток для целей НУ для УСНО учтем? А туристу мы должны отдать те же его 240000 руб., но тогда денег фактически не будет хватать из-за убытка, платим из своих, а для целей НУ этот убыток при УСНО зачтут? Спасибо за ответы.
Кирилл  a8ac  
04.03.2021, 19:47
ВЛАДИКА8NY2010
Добрый день, уважаемые форумчане.
УСНО, турагентство, работаем с иностранными ТО, тур не состоялся  из-за пандемии, 02  марта 2020 была оплата от туриста 3000 евро по курсу ЦБ +2,5 % на конвертацию, договор агентский с туристом в рублях, только в нем пишем  по курсу ЦБ +конвертация, конвертация ушла на закуп валюты+ услуги банка за перевод, все за счет туриста, остались на валютном счету 3000 евро, 02  марта 2020 делаем зачет  Д76/06 турист К 60/21 ТО 3000*80 руб евро=240000 руб,
02 марта оплатили   Д 60/21 ТО К 52 3000 евро по 80 руб.
В нашем валютном контракте ни слова про курсовую разницу за счет кого она, если тур не  состоялся или отказались от тура.
 Из-за закрытия границ только недавно 02.02.2021 иностранный ТО вернул эти 3000 евро турагентству за аннулированный тур,  курс евро уже 90 руб пусть будет,
в БУ  проводка  сделана на дату возврата денег от ТО
 Д 76/06 К 60/21 сторно 3000 евро*90= 270000 руб.,
3000 евро  поступили на транзитный счет  по курсу 90 руб. 
Есть два варианта: 1. Отдать туристу после продажи валюты на текущем валютном и отдать ему его 240000 руб, и тогда 
Д76/06 К 91/01/курсовая разница 30000 руб , эти 30000 для УСНО учесть надо в КУДИР или нет? т.е. увеличить базу для исчисления налога на эти 30000 руб?
конечно надо учесть эту разницу как налоговый доход, если вы эту разницу оставляете себе

ВЛАДИКА8NY2010
2. Отдать туристу по курсу 90 руб все 270000 руб. , тогда это будет доход туриста, мы должны удержать у него НДФЛ с разницы, тогда мы ничего не платим в бюджет, ведь курсовую разницу отдали физику?
нет, у физлица не думаю, что будет налоговый доход по аналогии с отсутствием такого дохода при возврате займа, номинированного в валюте. но думаю, что физлицу нужно вернуть ту рублевую сумму, которую от него изначально получили

ВЛАДИКА8NY2010
Валюту не продаем с текущего счета, оставили там, но проводка сторно 3000 евро *90 руб на дату 02.02.2021 есть, и остается, делаем возврат из своих денег с рублевого счета на счет туриста 240000 руб, что оплатил он ранее, тогда курсовая разница на бумаге 30000 руб., с бумажной разницы платим УСНО? Экономим на том, что валюту не продаем выше курса ЦБ и не получаем разницы превышения курса продажи над ЦБ? 
почему с бумажной? у вас физически есть выгода на момент получения валюты, так как при ее продаже в тот момент у вас образовался бы доход. так что платить налог надо с разницы между полученным от иностранца по курсу ЦБ и рублевой суммой возвращенного физлицу

ВЛАДИКА8NY2010
А если срочно нужны деньги и продаем валюту , но ниже ЦБ, тогда этот убыток для целей НУ для УСНО учтем?
нет, такого расхода как убыток от продажи валюты ниже курса ЦБ нет в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

ВЛАДИКА8NY2010
А туристу мы должны отдать те же его 240000 руб., но тогда денег фактически не будет хватать из-за убытка, платим из своих, а для целей НУ этот убыток при УСНО зачтут?
нет, никакие убытки для целей УСН не учитываются.
ВЛАДИКА  269c  
05.03.2021, 04:26
Кирилл, огромное спасибо, вы всегда все разъясните и все по полочкам разложите и все становится понятным. Спасибо вам!
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
  ******   ********   **     **  ********    *******  
 **    **  **     **  **     **  **     **  **     ** 
 **        **     **  **     **  **     **  **        
 **        ********   **     **  ********   ********  
 **        **          **   **   **         **     ** 
 **    **  **           ** **    **         **     ** 
  ******   **            ***     **          *******  
Сообщение: