Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение

Обсуждаем:

Переход на балансовый метод Пбу 18

Гербера (8bb8c)
21.06.2020, 18:27
Добрый день! Прошу совета по отражению корректировке налоговых разниц в связи с переходом на балансовый метод. В соответствии с рекомендациями БМЦ для корректировки выявленных отклонений между бухгалтерской и налоговой стоимостью активов в целях перехода на балансовый метод в соотв. с новой редакцией ПБУ 18 возможно использовать счет 84 и корректировать до нужной стоимости 09 и 77 счет. При этом ретроспективно корректируются показатели  ББ и ОФР. Вопрос в следующем. Если уменьшаем излишний Она на счёте 09 корреспонденцией Д 84 К09 при этом меняются входящие остатки на 31.12.19 и 31.12.18, значит и форме 2 за 2019 год изменяется показатель " отложенные налоги"? Раз уменьшается Она, значит изменяется и чистая прибыль за прошлый период 2019г.? Иначе я себе это не представляю, всегда же есть взаимоувязка между изменением она и оно в балансе и форме 2, но я не понимаю, должна ли меняться,  а именно уменьшаться чистая прибыль за прошлый период?  Прошу ответить более опытных коллег. Спасибо!
21.06.2020, 23:44
В связи с переходом на балансовый метод никаких корректировок делать не следует.

09 и 77 счет также как и до переход на балансовый метод будут отражаться в балансе.

Переход касается только метода определения этих временных разниц. 

То есть можно сказать, что при переходе на балансовый метод можно:
1) решить на него не переходить и все оставить по прежнему
2) решить использовать балансовый метод для определения разниц. при этом проводки будут те же
3) кажется, есть какой-то нюанс в связи с немного иными проводками при отражении отложенного налога.

Насколько я помню, 1с планировала ввести 3 вариант учета 
Гербера (cc766)
22.06.2020, 05:52
Alexey_lao, мне необходимо выровнить разницу, например по ос. Разница между бухгалтерской и налоговой стоимостью очевидна.
22.06.2020, 10:45
1С давало серию статей, как реализовали, наверно в релизах яснее.
Например,
[buh.ru]

можно задать вопрос у них на форуме.
avatar
Escapist  
22.06.2020, 10:52
Гербера
Добрый день! Прошу совета по отражению корректировке налоговых разниц в связи с переходом на балансовый метод. В соответствии с рекомендациями БМЦ для корректировки выявленных отклонений между бухгалтерской и налоговой стоимостью активов в целях перехода на балансовый метод в соотв. с новой редакцией ПБУ 18 возможно использовать счет 84 и корректировать до нужной стоимости 09 и 77 счет. При этом ретроспективно корректируются показатели  ББ и ОФР. Вопрос в следующем. Если уменьшаем излишний Она на счёте 09 корреспонденцией Д 84 К09 при этом меняются входящие остатки на 31.12.19 и 31.12.18, значит и форме 2 за 2019 год изменяется показатель " отложенные налоги"? Раз уменьшается Она, значит изменяется и чистая прибыль за прошлый период 2019г.? Иначе я себе это не представляю, всегда же есть взаимоувязка между изменением она и оно в балансе и форме 2, но я не понимаю, должна ли меняться,  а именно уменьшаться чистая прибыль за прошлый период?  Прошу ответить более опытных коллег. Спасибо!
Зачем корректировать 31.12.2018 и 31.12.2019? Я бы сделал корректировку 09, 77 и как следствие 99 счета, 1-м января 2020 г.  В большинстве случаев корректировка необходима, только если ранее учет ПБУ 18 велся с ошибками. Если такие выявленные ошибки превышают уровень существенности, потребуется ретроспективная корректировка как ошибки прошлых лет с пересмотром 84 счета и остатков в балансе на предыдущие отчетные даты.
Гербера (cc766)
22.06.2020, 11:18
Escapist,
Как раз превышает уровень существенности. 
3e4r5t (35513)
22.06.2020, 12:08
Escapist
В большинстве случаев корректировка необходима, только если ранее учет ПБУ 18 велся с ошибками. Если такие выявленные ошибки превышают уровень существенности, потребуется ретроспективная корректировка как ошибки прошлых лет с пересмотром 84 счета и остатков в балансе на предыдущие отчетные даты.

Если была переоценка ОС, то будут расхождения между балансовым методом и прежним. Если сумма переоценки большая, что расхождения будут существенными.
Потому что  раньше отложенные налоги на переоценку ОС не начислялись.

То есть, нужно входящее сальдо править.
Olimp  
22.06.2020, 13:13
Гербера
рекомендациями БМЦ
 можно вас попросит, скинуть ссылку или текст?

Спасибо, нашел
avatar
Escapist  
23.06.2020, 01:22
Гербера
Escapist,
Как раз превышает уровень существенности. 
Ошибка (расчёта по старому методу) превышает существенность? Или эффект перехода на новый метод? Это не одно и тоже.
avatar
Escapist  
23.06.2020, 01:23
3e4r5t
Escapist
В большинстве случаев корректировка необходима, только если ранее учет ПБУ 18 велся с ошибками. Если такие выявленные ошибки превышают уровень существенности, потребуется ретроспективная корректировка как ошибки прошлых лет с пересмотром 84 счета и остатков в балансе на предыдущие отчетные даты.

Если была переоценка ОС, то будут расхождения между балансовым методом и прежним. Если сумма переоценки большая, что расхождения будут существенными.
Потому что  раньше отложенные налоги на переоценку ОС не начислялись.

То есть, нужно входящее сальдо править.
Расскажите, зачем править входящее сальдо, если согласно приказу Минфина изменения вступают в силу с 2020 г.
3e4r5t (3bf87)
23.06.2020, 15:12
Escapist
зачем править входящее сальдо, если согласно приказу Минфина изменения вступают в силу с 2020 г.

исходя из следующего
Если переоценка ОС была в прошлом году или раньше то на 01.01.20 должно быть ОНО/ОНА по переоценке. Затем за 2020 год доначиление/списание, которое отражается в ОПУ и дает исходящее сальдо на 31.12.20. И все сходится:
балансовый метод на начало и конец периоды - разница между ними в ОПУ, сверка налога на прибыль выполняется. В противном случае  - если входящего сальдо нет, то вся сумма начисления попадает в текущий налог.


Но про править входящее сальдо поспешил.
Нужно будет начислить ОНА/ОНО за прошлые периоды, отразить их по специальной строке "отложенные налоги, не влияющие на налог на прибыль текущего период" затем начислить за текущий период, отразить в разделе "текущий налог".
Гербера (40bc3)
23.06.2020, 17:23
3e4r5t
Но про править входящее сальдо поспешил.
Нужно будет начислить ОНА/ОНО за прошлые периоды, отразить их по специальной строке "отложенные налоги, не влияющие на налог на прибыль текущего период" затем начислить за текущий период, отразить в разделе "текущий налог".
А здесь можно поподробнее, почему поспешим. И правим все только в текущем 2020 году?  Не изменяем в ОФР 2019 год?
avatar
Escapist  
23.06.2020, 17:24
3e4r5t
Escapist
зачем править входящее сальдо, если согласно приказу Минфина изменения вступают в силу с 2020 г.

исходя из следующего
Если переоценка ОС была в прошлом году или раньше то на 01.01.20 должно быть ОНО/ОНА по переоценке. Затем за 2020 год доначиление/списание, которое отражается в ОПУ и дает исходящее сальдо на 31.12.20. И все сходится:
балансовый метод на начало и конец периоды - разница между ними в ОПУ, сверка налога на прибыль выполняется. В противном случае  - если входящего сальдо нет, то вся сумма начисления попадает в текущий налог.


Но про править входящее сальдо поспешил.
Нужно будет начислить ОНА/ОНО за прошлые периоды, отразить их по специальной строке "отложенные налоги, не влияющие на налог на прибыль текущего период" затем начислить за текущий период, отразить в разделе "текущий налог".
Откуда все-таки следует такой алгоритм? Поясню свою позицию: изменение метода в ПБУ 18/02 - это изменение учетной оценки, отражается перспективно в соответствии ПБУ 21. Никакой проблемы провести пересчет учетной оценки через расходы/доходы по отложенному налогу в 2020 г. нет.
03.07.2020, 11:26
12.07.2020, 14:27
Саморегулируемая организация аудиторов Ассоциация «Содружество»
приглашает принять участие в вебинаре на тему:

«Переход на балансовый метод в соответствии с изменениями, внесёнными в ФСБУ (ПБУ) 18/02»
Рассматриваемые вопросы:
  1. Сущность балансового метода выявления временных разниц
  2. Временные разницы как результат операций, не включаемых в бухгалтерскую прибыль (убыток), но формирующих налоговую базу по налогу на прибыль в другом или в других отчетных периодах
  3. Примеры применения балансового метода
Дата проведения вебинара: 14 июля (вторник) 2020 года
Время проведения вебинара: с 10-00 до 13-00 час (время московское)
Докладчик - Сотникова Людмила Викторовна, доктор экономических наук, профессор, профессор ФГОБУ «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», аудитор ЗАО АК "Экспертно-консультативный Совет"
Участие в вебинаре бесплатное.
К участию в мероприятии приглашаются руководители и аудиторы аудиторских организаций СРО ААС.
Трансляция будет проводиться через YouTube канал СРО Аудиторов Ассоциация "Содружество"
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 **     **  **     **  **    **  **     **  ******** 
  **   **   **     **  ***   **  **     **  **       
   ** **    **     **  ****  **  **     **  **       
    ***     **     **  ** ** **  **     **  ******   
   ** **    **     **  **  ****   **   **   **       
  **   **   **     **  **   ***    ** **    **       
 **     **   *******   **    **     ***     **       
Сообщение: