Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение

Обсуждаем:

Досрочное исполнение обязательств по внесению лизинговых платежей. Налог на прибыль.

avatar 14.05.2020, 12:19
Всем приветик :-)

Помогите пожалуйста.

ООО Ромашка "Лизингополучатель" заключил договор лизинга, на 12 мес.

Общая сумму лизинговых платежей 1 200 000 руб. 
Выкупная стоимость 1000 руб.

через 6 месяцев, принято решение досрочно погасить обязательства и выкупить предмет лизинга.

согласно графику платежей , ежемесячно сумма лизингового платежа составляет 100 000 руб. 
через 6 месяцев сумма лизингового платежа за 6-й месяц составляет 100 000 руб.
а сумма досрочного погашения лизинговых платежей 600 000 руб.

ООО Ромашка, платит 100 000+ 600 000 тыс. Далее заключается договор купли продажи оборудования ,который был предметом лизинга , в договоре указывается цена 1000 рублей равная выкупной стоимости.

Вопрос
Можно ли сумму досрочного погашения обязательств учесть для целей исчисления налога на прибыль единовременно ? а не равномерно в течение срока полезного использования приобретенного актива.

На мой личный взгляд, 600 000 это сумма на приобретение основного средства , согласно ст 257 НК РФ. при этом это не выкупная стоимость. 
В итоге первоначальную стоимость ОС для НУ должна быть 600 000 + 1000 рублей.
Далее эта сумма учитывается в НУ с течении СПИ для НУ.

Но есть такая мысль.
Мы лизинговый платеж учитываем в расходах в момент начисления. А начисляем согласно графику платежей. Иными словами, мы общею сумму лизинговых платежей относим в расходы в том периоде, к которому они относятся, а относятся они к периоду равный действию договора лизинга и графику лизинговых платежей.

Так вот, если у меня договором и графиком лизинговых платежей указанно ,что 600 000 это досрочное погашение лизинговых платежей именно через 6 месяцев, получается, что моментом начисления 600 000 будет являться день согласно договора и графику лизинговых платежей, а значит через 6 месяцев. 

Как считаете ? 

Может быть вам попадалось судебное решение в пользу такой мысли ? в пользу налогоплательщика, который сумму досрочного погашения ( а не выкупную стоимость) учел единовременно ?
Кирилл  a8ac  
14.05.2020, 18:10
Владимир Фаворский
если у меня договором и графиком лизинговых платежей указанно ,что 600 000 это досрочное погашение лизинговых платежей именно через 6 месяцев, получается, что моментом начисления 600 000 будет являться день согласно договора и графику лизинговых платежей, а значит через 6 месяцев. 
с этим согласен. на практике делают доп к договору лизинга где 600 000 руб. называют обычным лизинговым платежом за последний месяц лизинга и выставляют счет-фактуру как на обычный лизинговый платеж, который обычным образом включается в расходы. другое дело, что тут надо соизмерять риски переквалификации лизинга в куплю-продажу в рассрочку со всеми вытекающими. в частности, в мою бытность в лизинговой отрасли крайне неохотно оформляли досрочный выкуп до истечение 12 месяцев, ибо изначально экономический смысл лизинга - инвестиции в ОС, т.е. имущество, которое приносит доход не менее 13 месяцев (п. 4 ПБУ 6/01)
avatar 14.05.2020, 18:22
Владимир Фаворский
Выкупная стоимость 1000 руб.
Это они придумали, чтобы бухгалтеров намучать. Все ведь для блага человека делается.
avatar 14.05.2020, 19:01
Кирилл
Владимир Фаворский
если у меня договором и графиком лизинговых платежей указанно ,что 600 000 это досрочное погашение лизинговых платежей именно через 6 месяцев, получается, что моментом начисления 600 000 будет являться день согласно договора и графику лизинговых платежей, а значит через 6 месяцев. 
с этим согласен. на практике делают доп к договору лизинга где 600 000 руб. называют обычным лизинговым платежом за последний месяц лизинга и выставляют счет-фактуру как на обычный лизинговый платеж, который обычным образом включается в расходы. другое дело, что тут надо соизмерять риски переквалификации лизинга в куплю-продажу в рассрочку со всеми вытекающими. в частности, в мою бытность в лизинговой отрасли крайне неохотно оформляли досрочный выкуп до истечение 12 месяцев, ибо изначально экономический смысл лизинга - инвестиции в ОС, т.е. имущество, которое приносит доход не менее 13 месяцев (п. 4 ПБУ 6/01)
все понял
спасибо смайлик
дали такую счет фактуру 
и дали справку
я настаиваю на допнике, если уж так хочется с налоговой спорить
avatar 14.05.2020, 19:02
Хрюкман
Владимир Фаворский
Выкупная стоимость 1000 руб.
Это они придумали, чтобы бухгалтеров намучать. Все ведь для блага человека делается.
неа, что касается 1000 руб ,в этом проблемы особой нет
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 **     **        **        **  **    **   *******  
  **   **         **        **  **   **   **     ** 
   ** **          **        **  **  **           ** 
    ***           **        **  *****      *******  
   ** **    **    **  **    **  **  **           ** 
  **   **   **    **  **    **  **   **   **     ** 
 **     **   ******    ******   **    **   *******  
Сообщение: