Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение

Обсуждаем:

Как в бух учете отразить возмещение стоимости эл.энергии подрядчиком

БухIT (e3128)
08.04.2020, 10:56
ООО на ОСНО ведет небольшую стройку. Согласно договора генподрядчик возмещает стоимость эл.энергии. Правильно ли  я оформляю данные операции?
Дт 91.2 - Кт 60 Отражена стоимость эл. энергии по документам (800 р)
Дт 19.04 - Кт 60 отражен НДС (200 р)
Дт 60 - Кт 51 - оплачена стоимость эл. энергии Энергокомпании (1000 р)
Дт 68.02 кт 19.04 - отражен  НДС к вычету (200 р)

Потом мы выставляем ген подрядчику счет на 1000 р и упд с кодом 1, мб нужно 2 ?
Дт 62 - Кт 91.1, мб нужно 76 вместо 62? (1000 р)
Дт 91.1 - Кт 68.02 начислен ндс (200 р)
Дт 51 - Кт 62 получена оплата на р/с 1000 р.. В итоге получается, что налог на прибыль 0 и НДС 0.

Вопрос. Правомерно ли выставлять УПД с кодом 1, все-таки мы не реализуем эл.энергию а выставляем к возмещению? актуально ли использование счета 62?. Может быть еще где-то ошибку найдете в моих проводках.

И еще вопрос по данной операции.

В январе 2020 года энергокомпания выставила нам счет на 20 000 за декабрь, УПД прислали в январе 2020 г, датой 31,12,2019. Оплатили мы его в январе 2020 г.

К возмещению ген подрядчику выставили тоже в январе счет и упд датой 31.12.2019, возмещение получили в феврале.

Вопрос. Какими датами и проводками это все отразить? Запуталась что должно попасть в баланс за 2019 год и в какие строки. Это дебиторская задолженность? доходы будущих периодов?
Сергей Фролов (1e708)
08.04.2020, 14:11
НДС коммунальщиков не предъявляется к вычету, а относится на расходы, не учитываемые для налога на прибыль (поскольку относится к операциям не облагаемым НДС): Дт 91.2 Кт 19.

Соответственно генподрядчику выставляется возмещение на сумму 1 000 руб., но без НДС.

По датам стоимость коммунальных услуг отражается в декабре 2019 г. как событие после отчетной даты, если акт пришел до подписания вами отчетности (либо у вас были иные документы от энергоснабжающей организации, позволяющие определить стоимость).

Что касается даты отражения в учете возмещения, выставленного генподрядчику, то здесь нужно смотреть условия договора. Логично было бы отразить в договоре, что вы выставляете в текущем месяце возмещение электроэнергии, потребленной в прошлом месяце по данным энергоснабжающей организации. В этом случае возмещение отражается в доходах в январе 2020 года.
БухIT (e3128)
08.04.2020, 15:19
Спасибо, Сергей. Правильно ли я поняла?
Пришло УПД от коммунальщиков:
Дт 91.2 - Кт 60 Отражена стоимость эл. энергии по документам (800 р)
Дт 19.04 - Кт 60 отражен НДС (200 р)
Дт 91.2 - Кт 19.04 (200 р)  НДС учтен в расходах не учитываемых для налога на прибыль.

Выставляем УПД генподрядчику с кодом 2, получается:
Дт 62 - Кт 91.1 (1000 р)
Дт 51 - Кт 62 получена оплата на р/с 1000 р.

Стоит ли счет 62 заменить на 76?

В декларацию по НДС, эти суммы вообще не попадают?

По налогу на прибыль получается, что если эти 200 р НДС не учитываются при определении налогооблагаемой базы, как расход уменьшающий доход, то с них нужно заплатить Налог на прибыль? 1000-800=200 налогооблагаемая база.

По датам. Вносим документ от коммунальщиков 31.12.2019, но мы еще не оплатили, до конца года, получается данная сумма будет в кредиторской задолженности в балансе.

Про даты отражения в учете возмещения ничего не сказано, но ген подрядчики просят той же датой, что и коммунальщики нам выставили.

31.12.2019 г было выставлено УПД  ген подрядчикам  и в баланс эта сумма должна попасть в дебиторскую задолженность?

получается это не доходы будущих периодов и мы должны показать это в декларации по налогу на прибыль, как доход 2019 г?
3e4r5t (53076)
08.04.2020, 17:44
лучше оформить через агентский договор, тогда все упрощается. Вам только аккуратно перевыставлять УПД нужно теме же датами и теме же суммами и не забыть их в журнал поместить

Дата оплаты вообще не важна, главная дата документа (дата подписи под ним=дата оприходования)
БухIT (5ac6e)
09.04.2020, 11:18
А по агентскому договору как в бух учете это операция будет оформляться и что с налогом на прибыль и НДС?

Так же хотелось бы получить ответы на мой предыдущий пост, спасибо, всем кто откликнулся.
3e4r5t (99c3d)
09.04.2020, 11:44
БухIT
А по агентскому договору как в бух учете это операция будет оформляться и что с налогом на прибыль и НДС?

С вознаграждения уплатите в зависимости от системы налогообложения.
Расчеты с ресурсоснабжающей организацией и конечным получателям проводите через 76 счет. Для агента эти расчеты не являются выручкой и расходом.

Вполне возможно, что при внимательном прочтении договора с генподрядчиком, Вы неожиданно узнаете что это агентский договор.

================
Из собственного опыта (со стороны Заказчика стройки), подрядчик выставлял на возмещение всю коммуналку. Этот НДС принимался к вычету, стоимость ком.услуг включалась в стоимость объекта (на счет 08 кидалась). При получении возмещения НДС по всей стройке (более года проверяли) в ходе проверки претензий по этим счетам-фактурам не было.

В принципе разница небольшая кирпичи покупать или электроэнергию при стройке. И то и другое возмещается генподрядчиком или Заказчиком.

Вся судебка и письма Минфина про невозможность учета НДС при возмещении расходов на коммунальные услуги рассматривает вопрос отношений арендатора и арендодателя
БухIT (5ac6e)
09.04.2020, 15:35
Большое спасибо за комментарии, 3e4r5t, из Ваших ответов я поняла, что подрядчик был агентом и вы ему оплачивали стоимость коммуналки? у нас наоборот.
В нашем случае агенты мы и проводки будут выглядеть так? :
Дт 76 подрядчик - Кт 60 упд от энергокомпании перевыставляем от себя
Дт 60 - Кт 51 - выписка
Дт 51 - Кт 76 подрядчик - выписка

В расходах получается не учитываем.

Если агентский договор заключить без вознаграждения такое допустимо? тогда прибыли не возникает и счет 62 и 91,1 не задействованы. НДС тогда, предполагаю, включается в стоимость и падает на затратные счета. Соответственно декларация по НДС без этих сумм и нет налога на прибыль, так как нет агентского вознаграждения. Верно?
3e4r5t (53076)
09.04.2020, 20:05
БухIT
Если агентский договор заключить без вознаграждения такое допустимо?

лучше не стоит - будет безвозмездная реализация со всеми примамбасами - НДС и прочее - зачем. Проще сделать вознаграждение, а в другом месте на эту сумму сделать меньше стоимость услуг.

================
А что генподрядчик делает с электричеством? Зачем оно ему?

В принципе, подрядчики (строители) потребляют в ходе стройки коммуналку, которая для них является обычным расходом, разницы нет: песок прикупить или э/э с водой.
=================
Сейчас у меня в конторе, соседнее здание получает воду и канализацию через наши сети. То есть, мы им перепродаем воду  и принимаем канализацию от Мосводоканала и ливневку от Мосводостока. Единственное ограничение  - нельзя делать надбавку к тарифу - прямо запрещено. Причем отказать соседям так же запрещено законом.
А ведь можно трактовать, что это возмещение коммунальных расходов. Но не нужно.

Возможно у вас аналогичная ситуация и все проще.
Сети кому принадлежат?
3e4r5t (53076)
09.04.2020, 20:10
БухIT
В нашем случае агенты мы и проводки будут выглядеть так? :

Да все проводите через 76/05. В назначение платежа так и писать "возмещение затрат на покупку"
В 1С есть кнопка "отчет комитента" - там все нормально ложиться по проводкам и Сф выписываются, в журнал разносятся. Ляпота просто.
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 ********   **     **  **    **  ********   **     ** 
 **     **   **   **   **   **   **     **  **     ** 
 **     **    ** **    **  **    **     **  **     ** 
 ********      ***     *****     ********   ********* 
 **           ** **    **  **    **     **  **     ** 
 **          **   **   **   **   **     **  **     ** 
 **         **     **  **    **  ********   **     ** 
Сообщение: