Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение

Обсуждаем:

Прямые расходы относящиеся к 2019 году списаны в 2018 году

29.03.2020, 08:00
Здравствуйте.
Вначале кратко. Прямые расходы относящиеся к 2019 году списали в 2018 году. Нужно внести исправления.
Подробно. Исполнитель оказал нам услугу в 2018 году и с ними подписан акт 2018 годом. Мы в свою очередь оказали услугу своему заказчику в 2019 году и 2019 годом подписан акт.
Услуги исполнителя относятся непосредственно к услуге которую мы оказали заказчику. Соответственно это прямые расходы которые мы можем списать только в 2019 году. Но списаны эти прямые расходы со сч 20 на 90,2 в 2018 году.
Вопрос. Как исправить это в бухгалтерском учете. Например в форме 2 Отчета о прибылях и убытках из-за этих расходов в 2018 году был убыток, хотя он не должен быть (должна быть небольшая прибыль), а в 2019 году (если ничего не делать) будет большая прибыль, хотя должна быть не большая прибыль.
Бух.отчетность за 2018 год (корректирующую) сейчас можно сдать или нельзя (с учетом недавних изменений). Каким образом лучше поступить?
Исправлений: 1; последнее - в 29.03.2020, 11:15.
Random  
29.03.2020, 12:22
Вопрос делится на 2 части.

1. Налоговый учет.
Здесь однозначно нужна уточненная декларация по прибыли. При этом до подачи уточненки нужно доплатить налог (если только в 2018 г. не было убытка. перекрывающего эту корректировку) и самостоятельно рассчитанные пени.
Если в 2018 году был убыток, который переносился в декларации (авансовые расчеты) в 2019 году, нужно делать уточненки за 1 квартал, 6 месяцев и 9 месяцев.

2. Бухгалтерский учет.
Здесь сначала нужно изучить ПБУ 22/2010 и понять, как следует исправлять эту ошибку.

При этом нужно иметь в виду:

Федеральным законом N 247-ФЗ установлен запрет на внесение изменений в бухгалтерскую отчетность организации после ее утверждения. Данный запрет распространяется на случаи, когда утверждение бухгалтерской отчетности предусмотрено федеральными законами и (или) учредительными документами организации.
Информационное сообщение Минфина России от 22.08.2019 N ИС-учет-20
<Об изменениях, внесенных в Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете">
Т.е. если отчетность буда утверждена, то однозначно никаких корректировок.
Если по каким-то причинам продинамили утверждение (в нарушение закона), то можно конечно сделать корректировку, но светить тот факт, что она не утверждена, ИМХО лучше не стоит.

Порядок исправления.

1) Определяете существенность ошибки (п. 3 ПБУ 22). Исходя из Вашей фразы "из-за этих расходов в 2018 году был убыток, хотя он не должен быть (должна быть небольшая прибыль)" можно сделать вывод, что ошибка относится к существенным.

2) В любом случае исправления в учете делаете в периоде обнаружения (в 2019).
Если ошибка не существенная - в корреспонденции со сч. 91 (п. 14 ПБУ 22).
Если существенная - см. ниже.

3) Если Вы не имеете права на упрощенный учет и отчетность (в соответствии с ч. 4, 5 ст. 6 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"), то ошибка исправляется в корреспонденции со сч. 84 (пп. 1 п. 9 ПБУ 22).
При этом делается ретроспективный пересчет сравнительных показателей отчетности (пп. 2 п. 9 ПБУ 22).
Т.е. показатели за 2018 год во всех формах отчетности за 2019 год пишете так. как если бы ошибка была исправлена в 2018 году Соответственно, показываете "небольшую прибыль" за 2018 год.
Эти показатели будут отличаться от соответствующих показателей отчетности за 2018 год, сданной в налоговую. Этот факт расшифровываете в пояснительной записке.

4) Если имеете право применять упрощенный учет и отчетность, то можете действовать как в п. 1), т.е. как в случае несущественной ошибки (последний абзац пп. 2 п. 9 ПБУ 22).

Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут исправлять существенную ошибку предшествующего отчетного года, выявленную после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, в порядке, установленном пунктом 14 настоящего Положения, без ретроспективного пересчета.
В этом случае у Вас будет большая прибыль в 2019 году в бухгалтерском учете (в налоговом, судя по всему, ее не будет, т.к. исправления будут в 2018).
- Можно сразу сделать и приложить к отчетности пояснительную записку, отражающую этот факт (чтобы не было вопросов).
- Можно дождаться требования пояснений из налоговой.
- Имеете право сделать исправления как для "нормальной" отчетности (с ретроспективным пересчетом), ну и тоже сделать пояснительную или дождаться требования пояснений (не факт, что налоговая вообще будет сравнивать отчетность за 2019 с отчетностью за 2018, а вот расхождения в доходах/расходах между бухгалтерской и налоговой отчетностью скорее всего заметят).
29.03.2020, 14:59
Random, спасибо за подробный ответ.
По налоговой отчетности все сделали.
По бухгалтерской отчетности. Ошибка у нас существенная. Бух.отчетность упрощенная.
Что касается баланса.
В 2018 году была проводка 90.2 - 20 (которой не должно было быть). Соответственно в балансе в 2018 году в строке Запасы не была показана сумма которая там должна быть, а перешла эта сумма в пассив в капитал и резервы.
В балансе за 2019 год все само исправится и статьи баланса будут правильными.
Получается для баланса никаких исправлений делать не надо по счетам. Нужно только в пояснительной записке указать. Верно?
А вот по форме 2 Отчета о прибылях не очень понятно. Если ничего не делать, не делать проводки, то в отчете за 2019 год расходы будут меньше чем должны быть. Это правильно если считать что эти расходы уже отражены в отчете за 2018 год.
Но нам бы хотелось что бы форма 2 за 2019 год была правильной и расходы которые были неправильно отражены в 2018 году были бы отражены в отчете за 2019 год. В общем не понятно. Получается в нашем случае все что остается так это оставить расходы неправильно отраженные в 2018 году, а в 2019 году в ф2 этих расходов не будет. В общем в учете никаких проводок не нужно делать, нам остается только в пояснительной записке все отразить?
Random  
29.03.2020, 15:18
По идее должно быть так:

Д20 - К91.1/доходы прошлых лет (84) - исправлена ошибка прошлого года (в т.ч. восстановлено НЗП).
Д90 - К20 отражены расходы текущего периода.

Т.е. в Ф1 в упрощенной отчетности действительно ничего не изменится.
Но в Ф2 эти исправления повлияют на показатели Расходы по обычной деятельности и Прочие доходы. Т.е. в Ф2 они вылезут (если не делать ретроспективный пересчет).
29.03.2020, 16:20
Спасибо большое!
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 **    **  **    **  **    **  ********   ******  
 **   **   **   **   ***   **  **        **    ** 
 **  **    **  **    ****  **  **        **       
 *****     *****     ** ** **  ******    **       
 **  **    **  **    **  ****  **        **       
 **   **   **   **   **   ***  **        **    ** 
 **    **  **    **  **    **  ********   ******  
Сообщение: