Вопрос делится на 2 части.
1. Налоговый учет.
Здесь однозначно нужна уточненная декларация по прибыли. При этом до подачи уточненки нужно доплатить налог (если только в 2018 г. не было убытка. перекрывающего эту корректировку) и самостоятельно рассчитанные пени.
Если в 2018 году был убыток, который переносился в декларации (авансовые расчеты) в 2019 году, нужно делать уточненки за 1 квартал, 6 месяцев и 9 месяцев.
2. Бухгалтерский учет.
Здесь сначала нужно изучить ПБУ 22/2010 и понять, как следует исправлять эту ошибку.
При этом нужно иметь в виду:
Если по каким-то причинам продинамили утверждение (в нарушение закона), то можно конечно сделать корректировку, но светить тот факт, что она не утверждена, ИМХО лучше не стоит.
Порядок исправления.
1) Определяете существенность ошибки (п. 3 ПБУ 22). Исходя из Вашей фразы "из-за этих расходов в 2018 году был убыток, хотя он не должен быть (должна быть небольшая прибыль)" можно сделать вывод, что ошибка относится к существенным.
2) В любом случае исправления в учете делаете в периоде обнаружения (в 2019).
Если ошибка не существенная - в корреспонденции со сч. 91 (п. 14 ПБУ 22).
Если существенная - см. ниже.
3) Если Вы не имеете права на упрощенный учет и отчетность (в соответствии с ч. 4, 5 ст. 6 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"), то ошибка исправляется в корреспонденции со сч. 84 (пп. 1 п. 9 ПБУ 22).
При этом делается ретроспективный пересчет сравнительных показателей отчетности (пп. 2 п. 9 ПБУ 22).
Т.е. показатели за 2018 год во всех формах отчетности за 2019 год пишете так. как если бы ошибка была исправлена в 2018 году Соответственно, показываете "небольшую прибыль" за 2018 год.
Эти показатели будут отличаться от соответствующих показателей отчетности за 2018 год, сданной в налоговую. Этот факт расшифровываете в пояснительной записке.
4) Если имеете право применять упрощенный учет и отчетность, то можете действовать как в п. 1), т.е. как в случае несущественной ошибки (последний абзац пп. 2 п. 9 ПБУ 22).
- Можно сразу сделать и приложить к отчетности пояснительную записку, отражающую этот факт (чтобы не было вопросов).
- Можно дождаться требования пояснений из налоговой.
- Имеете право сделать исправления как для "нормальной" отчетности (с ретроспективным пересчетом), ну и тоже сделать пояснительную или дождаться требования пояснений (не факт, что налоговая вообще будет сравнивать отчетность за 2019 с отчетностью за 2018, а вот расхождения в доходах/расходах между бухгалтерской и налоговой отчетностью скорее всего заметят).
1. Налоговый учет.
Здесь однозначно нужна уточненная декларация по прибыли. При этом до подачи уточненки нужно доплатить налог (если только в 2018 г. не было убытка. перекрывающего эту корректировку) и самостоятельно рассчитанные пени.
Если в 2018 году был убыток, который переносился в декларации (авансовые расчеты) в 2019 году, нужно делать уточненки за 1 квартал, 6 месяцев и 9 месяцев.
2. Бухгалтерский учет.
Здесь сначала нужно изучить ПБУ 22/2010 и понять, как следует исправлять эту ошибку.
При этом нужно иметь в виду:
Т.е. если отчетность буда утверждена, то однозначно никаких корректировок.
Федеральным законом N 247-ФЗ установлен запрет на внесение изменений в бухгалтерскую отчетность организации после ее утверждения. Данный запрет распространяется на случаи, когда утверждение бухгалтерской отчетности предусмотрено федеральными законами и (или) учредительными документами организации.
Информационное сообщение Минфина России от 22.08.2019 N ИС-учет-20
<Об изменениях, внесенных в Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете">
Если по каким-то причинам продинамили утверждение (в нарушение закона), то можно конечно сделать корректировку, но светить тот факт, что она не утверждена, ИМХО лучше не стоит.
Порядок исправления.
1) Определяете существенность ошибки (п. 3 ПБУ 22). Исходя из Вашей фразы "из-за этих расходов в 2018 году был убыток, хотя он не должен быть (должна быть небольшая прибыль)" можно сделать вывод, что ошибка относится к существенным.
2) В любом случае исправления в учете делаете в периоде обнаружения (в 2019).
Если ошибка не существенная - в корреспонденции со сч. 91 (п. 14 ПБУ 22).
Если существенная - см. ниже.
3) Если Вы не имеете права на упрощенный учет и отчетность (в соответствии с ч. 4, 5 ст. 6 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"), то ошибка исправляется в корреспонденции со сч. 84 (пп. 1 п. 9 ПБУ 22).
При этом делается ретроспективный пересчет сравнительных показателей отчетности (пп. 2 п. 9 ПБУ 22).
Т.е. показатели за 2018 год во всех формах отчетности за 2019 год пишете так. как если бы ошибка была исправлена в 2018 году Соответственно, показываете "небольшую прибыль" за 2018 год.
Эти показатели будут отличаться от соответствующих показателей отчетности за 2018 год, сданной в налоговую. Этот факт расшифровываете в пояснительной записке.
4) Если имеете право применять упрощенный учет и отчетность, то можете действовать как в п. 1), т.е. как в случае несущественной ошибки (последний абзац пп. 2 п. 9 ПБУ 22).
В этом случае у Вас будет большая прибыль в 2019 году в бухгалтерском учете (в налоговом, судя по всему, ее не будет, т.к. исправления будут в 2018).
Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут исправлять существенную ошибку предшествующего отчетного года, выявленную после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, в порядке, установленном пунктом 14 настоящего Положения, без ретроспективного пересчета.
- Можно сразу сделать и приложить к отчетности пояснительную записку, отражающую этот факт (чтобы не было вопросов).
- Можно дождаться требования пояснений из налоговой.
- Имеете право сделать исправления как для "нормальной" отчетности (с ретроспективным пересчетом), ну и тоже сделать пояснительную или дождаться требования пояснений (не факт, что налоговая вообще будет сравнивать отчетность за 2019 с отчетностью за 2018, а вот расхождения в доходах/расходах между бухгалтерской и налоговой отчетностью скорее всего заметят).