Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение |
1. Белоруссия является участником ЕАЭС. По вопросам налогообложения идем прежде всего в Договор о Евразийском экономическом союзе (Приложение N 18).
2. В Вашем случае местом реализации является РФ (территория покупателя) в соответствии с пп. 4 п. 29 Приложения N 18.
Следовательно, идем в НК РФ.
3. В соответствии с п. 1 ст. 161 НК РФ Вы являетесь налоговым агентом:
4. Однако на основании пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ данная операция освобождается от налогообложения:
(см. на эту тему Письмо Минфина России от 28.02.2019 N 03-07-08/13229)
Таким образом, несмотря на то, что местом реализации является РФ, и Ваша организация является налоговым агентом, НДС удерживать и перечислять в бюджет не нужно.
Только вот к составлению договора нужно грамотно подойти, чтобы он был сублицензионным не "по сути" а и по форме тоже
(п. 31 к Вашему случаю не относится)
IV. Порядок взимания косвенных налогов при выполнении
работ, оказании услуг
28. Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в пункте 31 настоящего Протокола).
При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено настоящим разделом.
2. В Вашем случае местом реализации является РФ (территория покупателя) в соответствии с пп. 4 п. 29 Приложения N 18.
Следовательно, идем в НК РФ.
3. В соответствии с п. 1 ст. 161 НК РФ Вы являетесь налоговым агентом:
1. При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.
4. Однако на основании пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ данная операция освобождается от налогообложения:
Согласно пункту 5 статьи 1238 Гражданского кодекса Российской Федерации к сублицензионному договору применяются правила о лицензионном договоре.
Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
...
2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
...
26) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;
(см. на эту тему Письмо Минфина России от 28.02.2019 N 03-07-08/13229)
Таким образом, несмотря на то, что местом реализации является РФ, и Ваша организация является налоговым агентом, НДС удерживать и перечислять в бюджет не нужно.
Только вот к составлению договора нужно грамотно подойти, чтобы он был сублицензионным не "по сути" а и по форме тоже
Random, спасибо большое, все четко и понятно, а сублицензионный договор "по сути"надо еще раз проштудировать
Можно еще вопрос? НДС перечислила, подстраховалась
, декларацию по НДС за первый квартал сдаю не заполняя раздел №2, а переплату можно будет зачесть в счет будущих платежей по НДС или других федеральных налогов?Random, конешно
с кодом 02, еще раз спасибо.Random, добрый день, это опять я, извините, но первый раз с импортом... чем больше читаю, тем не понятнее становится
с НДС разобралась, а что касается налога на прибыль в качестве налогового агента что то не совсем поняла? По поводу налога на прибыль вопрос очень хитрый.
Посмотрите вот это:
1. Ваша организация является агентом по налогу на прибыль.
2. Может быть применена налоговая ставка 10% - но только при условии, что белорусская сторона предоставит все документы в соответствии с п. 1 ст. 312 НК РФ.
Т.е. документ о резидентстве и документ, подтверждающий право получения дохода.
Вот с этим подтверждением могут быть проблемы, так как у белорусов неисключительная лицензия. И там надо еще смотреть, имеют ли они право передавать ее.
Что можно сделать:
1. Связаться с белорусской стороной и спросить у них, будут ли они предоставлять все эти документы.
2. Или просто удержать из дохода налог на прибыль по ставке 20%, дать им справку, а они пусть сами у себя с двойным налогообложением разбираются.
Посмотрите вот это:
Т.е. получается, что:
Вопрос: О налоге на прибыль с доходов белорусской организации от авторских прав и лицензий, возникающих в РФ.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 17 января 2019 г. N 03-08-05/1892
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 11.12.2018 по вопросу налогообложения доходов от авторских прав и лицензий, возникающих в Российской Федерации и выплачиваемых лицу с постоянным пребыванием в Республике Беларусь, и сообщает следующее.
Подпункт 4 пункта 1 статьи 309 Кодекса устанавливает, что доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат налогообложению в Российской Федерации в соответствии со статьей 284 Кодекса по ставке в размере 20 процентов.
Статьей 7 Кодекса установлен приоритет правил и норм международных договоров Российской Федерации, содержащих положения, касающиеся налогообложения и сборов, над нормами Кодекса и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах.
Между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь действует Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 (далее - Соглашение).
Согласно пункту 1 статьи 11 Соглашения доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.
Однако в соответствии с пунктом 2 статьи 11 Соглашения такие доходы от авторских прав и лицензий могут облагаться налогами в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но, если получатель фактически имеет право на эти доходы, налог, взимаемый таким образом, не может превышать 10 процентов валовой суммы доходов от авторских прав и лицензий.
Таким образом, Соглашение предоставляет Российской Федерации первоочередное право налогообложения доходов в виде авторских прав и лицензий по ставке, не превышающей 10 процентов, при условии, что это предусмотрено национальным законодательством.
Касательно применения положений пункта 1 статьи 21 "Недискриминация" Соглашения сообщаем следующее.
В соответствии с пунктом 7 комментариев к пункту 1 статьи 24 Модели конвенции Организации экономического сотрудничества и развития по налогам на доход и капитал, на основе которой заключаются Российской Федерацией с иностранными государствами соглашения об избежании двойного налогообложения, резидентство налогоплательщика является одним из факторов, который учитывается при определении того, находятся налогоплательщики в одинаковых обстоятельствах или нет. Выражение "при тех же обстоятельствах" будет достаточным само по себе для установления того, что налогоплательщик, являющийся резидентом Договаривающегося Государства, и налогоплательщик, не являющийся резидентом этого же Государства, не находятся в одинаковых обстоятельствах.
Таким образом, доходы белорусской организации от авторских прав и лицензий подлежат налогообложению налогом на прибыль в Российской Федерации по ставке, определяемой с учетом норм пункта 2 статьи 11 Соглашения, в размере 10 процентов при условии представления подтверждений, установленных пунктом 1 статьи 312 Кодекса.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информативно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
17.01.2019
1. Ваша организация является агентом по налогу на прибыль.
2. Может быть применена налоговая ставка 10% - но только при условии, что белорусская сторона предоставит все документы в соответствии с п. 1 ст. 312 НК РФ.
Т.е. документ о резидентстве и документ, подтверждающий право получения дохода.
Вот с этим подтверждением могут быть проблемы, так как у белорусов неисключительная лицензия. И там надо еще смотреть, имеют ли они право передавать ее.
Что можно сделать:
1. Связаться с белорусской стороной и спросить у них, будут ли они предоставлять все эти документы.
2. Или просто удержать из дохода налог на прибыль по ставке 20%, дать им справку, а они пусть сами у себя с двойным налогообложением разбираются.
Random, спасибо Вам за участие и терпение, деньги уже перечислили, так что удержать не получится, что теперь с этим делать? Какие последствия? Цена программы 35900, штраф 20% от суммы налога, подлежащего перечислению? А вот взыскать с нас недоимку, то есть потребовать уплатить налог за свой счет они могут?
Конечно было бы проще купить в России, но эта компания разрабатывает сайт, поэтому 1С Битрикс берем у них, лицензия на год, по истечение срока продлевать можно у любого сертифицированного партнера.
По поводу платежа по НДС: пришла в голову мысль, что можно просто написать письмо об уточнении платежа. Типа в платежке по ошибке код 02 поставили, ну и назначение платежа исправить.
Была схожая ситуация - переплата НДС по коду 02, в итоге оказалось, что налоговая не умеет (не имеет такой возможности в программе менять коды) зачитывать код 02 на код 01.
Только возврат.
Но попытаться можно: оставить код 02, а КБК с НДС изменить на КБК Прибыль, который не был удержан у источника.
Но нужно понимать, что длительные разбирательства увеличивают срок недоимки