Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение

Обсуждаем:

Пбу 2/2008 спорная ситуация по выручке

Маргопбу (44252)
02.03.2020, 18:17
Добрый день! Нужна помощь)
В организации при учете договоров строительного подряда применяется метод «по мере готовности». Для определения степени завершенности работ применяется следующий способ:
- по доле фактических расходов, понесенных на отчетную дату, в расчетной величине общих расходов по договору.
Пример:
Стоимость договора 500 руб. Плановые расходы 400 руб. Договором предусмотрена поэтапгпя сдача работ.
Коэффициент готовности определяется как: Плановые расходы / фактические расходы ( с учетом накладных).
Расчетная выручка за текущий период определяется как: (коэффициент готовности * плановую выручку по договору) минус «–» начисленная выручка в прошлых периодах.
В январе по договору строительного подряда отражены расходы с учетом накладных в сумме 100 руб.(Дт 90 - Кт 20) и начислена выручка в сумме 125 руб. (100/400 * 500) Дт 46- Кт 90. В предыдущих периодах выручка не начислялась и расходов не было. Непредъявленная к оплате начисленная выручка (без НДС) в бухгалтерском балансе отражается в составе дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, по строке 1239 «Прочие дебиторы».
В феврале заказчику предъявляется работы на сумму 140 руб.( Дт 62 –Кт 46). На счете 46 появляется кредитовый остаток в сумме 15 руб. Поскольку в соответствии с планом счетов сч.46 - активный и кредитового остатка не имеет, бухгалтер доначисляет выручку Дт 46- Кт 90 на сумму 15 руб. Таким образом остатка на счете 46 на конец февраля нет.
В марте расходы по договору составили 10 руб. Коэффициент готовности равен 110/400= 0,275, Расчетная выручка за март не начисляется( 0,275*500 – 140= - 2,5 руб.)

В соответствии с п.29 ПБУ 2/2008
Разница между величиной не предъявленной к оплате начисленной выручки, которая признана в отчете о финансовых результатах за предыдущие и/или текущий отчетные периоды, и величиной начисленной выручки по предъявленным к оплате промежуточным счетам отражается развернуто в бухгалтерском балансе организации:
""в качестве актива - не предъявленная к оплате начисленная выручка (если разница положительная);
""в качестве обязательства - задолженность перед заказчиками (если разница отрицательная). Аудиторы утверждают, что выручку на 15 руб доначислять нельзя, должно возникнуть обязательство(кредит 46 на 15 руб.),а Доначислить выручку нужно в момент закрытия договора. Но я  всегда считала, что счёт 46-активный и кредита быть не может. Заказчик работы принял по 1 этапу, просто эти работы организация выполнила с меньшими затратами... , если эти на 15 руб.не начислять выручки под предъявленый доход, то и налог на прибыль не заплатим с этой суммы. Как к этому отнесутся налоговики.... Вопрос: как все же корректно отражать выручку в данном примере?
avatar
Escapist  
05.03.2020, 05:21
У вас явное противоречие в подходе. Либо выручка по проценту завершённости, определённому исходя из % фактических затрат к плановым, либо исходя из фактической приёмки заказчиком этапов работ. "Просто расходы по этапу оказались меньше плановых" так нельзя, с таким же успехом может просто фактические расходы перераспределились на следующий этап. Вы можете пересчитать ожидаемые (плановые) расходы по договору, если действительно не по отдельному этапу, а по договору в целом образовалась экономия. Тогда возрастёт маржинальность договора и выручки нужно будет признать больше. Кредитовое сальдо в виде превышения сумм оплаченных счётов(актов) заказчиком над признанной выручкой отражается не на 46 счёте, а на счёте расчётов с заказчиком (76 например).
Маргопбу (883ce)
05.03.2020, 12:29
 Понятно, что на на сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" может быть и дебетовое и кредитовое сальдо, но п. 29 пбу 2/2008 про другое. Разница между величиной не предъявленной к оплате начисленной выручки, которая признана в отчете о финансовых результатах за предыдущие и/или текущий отчетные периоды, и величиной начисленной выручки по предъявленным к оплате промежуточным счетам отражается развернуто в бухгалтерском балансе организации:
""в качестве актива - не предъявленная к оплате начисленная выручка (если разница положительная);
""в качестве обязательства - задолженность перед заказчиками (если разница отрицательная). Что это за обязательство По примеру в вопросе? 
avatar
Escapist  
05.03.2020, 22:21
Именно про ваш случай. Кредитовое сальдо - это переплата / предоплата.
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
       **  **    **   *******   **     **        ** 
       **  ***   **  **     **  ***   ***        ** 
       **  ****  **  **         **** ****        ** 
       **  ** ** **  ********   ** *** **        ** 
 **    **  **  ****  **     **  **     **  **    ** 
 **    **  **   ***  **     **  **     **  **    ** 
  ******   **    **   *******   **     **   ******  
Сообщение: