Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение

Обсуждаем:

расходы на НИОКР

КатяС (cc7f9)
15.03.2019, 06:03
      Добрый день! Прошу помощи в следующей ситуации: Торговая организация ( своего производства нет, производственные счета не используем) заказала зап.части и собрала из них прибор, который не может быть использован или продан, т.е. опытный образец, как списать затраты на его создание? Как правильно оформить операции (какие документы и проводки)?
blacklist-LS  afe4  
15.03.2019, 09:12
КатяС, для начала Вам нужно ответить на следующие устверждения: 
- сумма расходов на НИОКР определена и может быть подтверждена;
- можно документально подтвердить выполнение работ;
- использование результатов НИОКР для производственных или управленческих нужд приведет к получению дохода в будущем;
- использование результатов НИОКР может быть продемонстрировано.

В случае, если хотя бы 1 из указанных условий не выполняется, то расходы по НИОКР списываются как прочие расходы в дебет счёта 91.02

Если все выше условия выполняются, то расходы на НИОКР, учитываются как Нематериальные активы.

По проводкам это будет так:

Дт 08 (субсчет НИОКР) Кт 10, 70, 69, 60, 76 и т.п.
Дт 91.02 К 08 - в случае, если вы приняли решение списать НИОКР, потому что не выполняется условия, указанные выше
Дт 04 К08 - в случае, если условия выполняются, то расходы на НИОКР принимаются к учёту в качестве нематериального актива (счёт 04). Срок амортизации в БУ вы вправе установить самостоятельно, но не более 5 лет. 

Для целей налога на прибыль (если вы его плательщик), расходы на НИОКР списываются в периоде их завершения, не зависимо от того, какой результат они они принесли. В случае, если ваш опытный образец был каким-либо образом зарегистрирован как интелектуальная собственность, то тогда расходы на НИОКР следует учитывать в как НМА.
КатяС (0e1dd)
18.03.2019, 05:40
blacklist-LS
Спасибо большое за ответ, только один момент: мы не используем 10 счет, мы купили все детали для сборки, они числятся как товары на складе, как мне их списать? и услуги других организаций по доставке, изготовлению, печати и т.п.? я могу их собрать на 08 сч? нужен какой-то документ о том, что этот образец "неудачный"?
blacklist-LS  afe4  
18.03.2019, 08:03
КатяС,

чтобы списать товары на 08, воспользуейтесь Требованием-накладной, дополнительно можете оформить как-нибудь акт о списании товаров. 

Списании НИОКР, которые не принесли результата оформляйте приказом директора, в приказе лучше расписать, что почему НИОКР не дали результата и подлежат списанию.
КатяС (8fe18)
18.03.2019, 11:20
Спасибо большое.
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 ********  ********   ********  ********  **      ** 
 **    **  **     **  **        **    **  **  **  ** 
     **    **     **  **            **    **  **  ** 
    **     **     **  ******       **     **  **  ** 
   **      **     **  **          **      **  **  ** 
   **      **     **  **          **      **  **  ** 
   **      ********   ********    **       ***  ***  
Сообщение: