Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение

Обсуждаем:

Нулевая стоимость оборудование при переходе права собственности на арендуемое ОС

Оксана  1fe3  
31.05.2018, 09:54
Добрый день. Помогите, пожалуйста, разобраться со следующим вопросом.
Организация на ОСНО. Два года назад был заключен договор аренды, результатом исполнения которого должен был стать переход права собственности на арендуемое оборудование.

Выдержка из Договора:

"Арендная плата по договору и порядок расчетов

Стороны настоящего договора установили, что стоимость аренды оборудования, переданного в пользование Арендатору, за полный срок аренды составляет 1474500 руб.

...платежи осуществляются равными долями путем перечисления на расчетный счет..."


Более подробный график платежей не обозначен, выкупная стоимость не выделена. Тем не менее,


"К окончанию срока договора осуществить расчеты за арендуемое оборудование..таким образом, что с учетом внесения Арендатором всей выкупной цены по договору, стороны имели на момент окончания срока действия договора все основания для оформления перехода права собственности на оборудование к Арендатору."

По акту приемки-передачи стоимость оборудования не обозначена, указано только его количество. 


Ежемесячно организация получала счета-фактуры на аренду оборудования и сразу списывала данные затраты на расходы. К моменту окончания договора расчеты между Арендодателем и Арендатором были сведены к нулю.

Возникает вопрос: по какой стоимости теперь принимать оборудование на баланс? И соответственно, масса сопутствующих вопросов. Например, с какой стоимости платить налог на имущество и т.д.
Очень надеюсь на вашу помощь. Спасибо.
Кирилл  a8ac  
31.05.2018, 15:17
в такой ситуации все печально. получается, что вся сумма арендной платы засчитывается в качестве выкупной стоимости. т.е. на дату выкупа нужно снять расходы в виде арендной платы в бухгалтерском и налоговом учете, доплатить налог на прибыль с пенями, подать уточненки, после чего сформировать в учете ОС по сумме арендных платежей и амортизировать его в общем порядке.
другой вариант - подписать доп о том, что выкупная стоимость составляет 100 руб. и уплачивается сверх арендной платы отдельно. тогда ничего править не нужно и просто спишете 100 руб. как материальные расходы в периоде выкупа
blacklist-LS  afe4  
31.05.2018, 15:33
Кирилл, уже давно идет судебная практика, что при отсутствии выкупной цены лизинговые платежи включаются в расходы, связанные с производством и реализацией
Кирилл  a8ac  
31.05.2018, 15:35
blacklist-LS
Кирилл, уже давно идет судебная практика, что при отсутствии выкупной цены лизинговые платежи включаются в расходы, связанные с производством и реализацией
а при чем тут лизинг? это разные правоотношения: лизинг (ст. 665-670 ГК РФ) и аренда с выкупом (ст. 624 ГК РФ)

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 8 ноября 2011 г. N 03-03-06/1/725

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета доходов, полученных по договору аренды имущества с правом его последующего выкупа, и в части налогообложения налогом на прибыль сообщает следующее.
Согласно положениям ст. 624 Гражданского кодекса Российской Федерации в законе или договоре аренды может быть предусмотрено, что арендованное имущество переходит в собственность арендатора по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены.
Если условие о выкупе арендованного имущества не предусмотрено в договоре аренды, оно может быть установлено дополнительным соглашением сторон, которые при этом вправе договориться о зачете ранее выплаченной арендной платы в выкупную цену.
Как следует из письма, организацией (арендодателем) заключен договор аренды, согласно которому арендатор по истечении срока действия договора аренды или в любой момент в течение его действия имеет право приобрести в собственность имущество, являющееся предметом аренды. При этом в случае принятия арендатором решения о выкупе имущества ранее уплаченные арендные платежи засчитываются в выкупную цену имущества.
В соответствии с п. 4 ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходы от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду) включаются в состав внереализационных доходов организаций, если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном ст. 249 Кодекса, т.е. если они не учитываются им в составе доходов от реализации.
На основании п. 1 ст. 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Пунктом 2 ст. 249 Кодекса установлено, что выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей гл. 25 Кодекса в соответствии со ст. 271 или ст. 273 Кодекса.
Учитывая изложенное, полагаем, что при реализации предоставляемого в аренду имущества, если договором аренды предусмотрено право арендатора на последующий выкуп данного имущества, а арендные платежи засчитываются в его выкупную цену, арендодатель должен отразить в составе доходов полную стоимость реализуемого имущества с учетом полученных ранее арендных платежей.
При этом согласно положениям ст. 54 Кодекса налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
blacklist-LS  afe4  
31.05.2018, 15:46
Кирилл, исходя из вопроса получается что выкупа как такого не происходит. 

Право собственности на оборудование переходит после уплаты арендных платежей. Нормы ГК РФ и Закона № 164-ФЗ не содержат положений, предусматривающих выделения выкупной стоимости из состава лизинговых платежей. При этом в НК РФ нет понятия «лизинговый платеж», следовательно, на основании пункта 1 статьи 11 НК РФ нужно руководствоваться именно гражданским законодательством. Поэтому арбитры указывают, что организации имеют право учитывать выкупную цену в расходах в составе лизинговых платежей на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Такие выводы сделаны, в частности, в Постановлениях ФАС Московского округа от 26 ноября 2010 года по делу №КА-А40/15260-10, ФАС Северо-Кавказского округа от 24 ноября 2010 года по делу №А53-7759/2010, ФАС Центрального округа от 20 февраля 2009 года по делу №А35-1588/08-С8.

Хотя да, согласен. Можно заключить допник, что выкупная цена 1000 руб. и подстраховаться
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 **     **  **      **  **    **  **     **  **     ** 
 **     **  **  **  **  ***   **   **   **   **     ** 
 **     **  **  **  **  ****  **    ** **    **     ** 
 **     **  **  **  **  ** ** **     ***     **     ** 
 **     **  **  **  **  **  ****    ** **     **   **  
 **     **  **  **  **  **   ***   **   **     ** **   
  *******    ***  ***   **    **  **     **     ***    
Сообщение: