Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение

Обсуждаем:
Все файлы из этой темы

Имя файла Размер файлов   Написал Дата  
памажите люди добрые 31.1 KB открыть | скачать марина маринова 08.10.2017 Читать сообщение

Сверхнормативные суточные и НДФЛ

08.10.2017, 15:32
Добрый день.

Прошу помочь разобраться с такой ситуацией.
В Обществе, для норм выдачи суточных для загранкомандировок, утверждено Положение №93 от 2002г. (что данное Положение отменено, я знаю).
Суточные выдаются сотрудникам как в рублях, так и в долларах.

Ситуация 1.
Сотрудник Иванов отправлен в командировку в Китай 20.03.2017г. на 10 дней. Аванс  200 000 руб. Дата утверждения авансового отчета 01.04.2017г. Для пересчета суточных в рубли берется курс на 01.04.2017г.: 67 долларов*55,9606=3749,36 за один день нахождения в командировке. Сверхнормативные суточные составляют на 01.04 1249,36 руб. за сутки.
Вопрос: для НДФЛ надо пересчитывать сверхнормативные суточные на 30.04.2017г.?

Ситуация 2.
Сотрудник Петров отправлен в командировку в Р. Корея 20.03.2017г. на 10 дней. Аванс  10 000 долларов был получен 15.03.2017г.  Дата утверждения авансового отчета 01.04.2017г. Для пересчета суточных в рубли берется курс на 01.04.2017г.: 66 долларов*55,9606=3693,40 руб. за один день нахождения в командировке. Сверхнормативные суточные составляют на 01.04 1193,40 руб. за сутки.
Вопрос: для НДФЛ надо пересчитывать сверхнормативные суточные на 30.04.2017г.?

На какие даты надо брать курсы валют для НДФЛ?
Вложения:
открыть | скачать - памажите люди добрые (31.1 KB)
avatar
Татьяна  629e  
09.10.2017, 13:53
Доходы налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному на дату их фактического получения (п. 5 ст. 210 НК РФ). Обозначенное правило применяется в том числе к выплаченным в иностранной валюте суточным, поскольку Налоговым кодексом РФ каких-либо исключений не предусмотрено.
Из пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ следует, что датой фактического получения доходов, возникающих в связи с возмещением работнику командировочных расходов, является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки. Из положений ст. 168 ТК РФ следует, что в обозначенные доходы включаются и суточные.
Таким образом, при выплате суточных в иностранной валюте необходимо пересчитать их в рубли по курсу Центрального банка РФ, установленному на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки. Минфин России пришел к такому же выводу (см., например, Письмо от 25.11.2016 N 03-04-05/69825).
Если размер таких суточных в рублях окажется больше норм, в пределах которых суточные не облагаются НДФЛ, с суммы превышения организация должна удержать налог.
12.10.2017, 16:12
Татьяна,
спасибо за ответ)

Хочу уточнить, я правильно понимаю ситуацию с датами курса доллара:
- курс доллра берется на дату выдачи аванса (в моем случае- 15.03.2017г.)? и эта сумма будет являтся суммой расходов для целей налогообложения и для начисления страховых взносов на дату утверждения авансового отчета?
- курс доллара на 30.06.2017г. берется для НДФЛ?


Очень большая цена вопроса(
Очень прошу помочь до конца разобраться с данной ситуацией.
avatar
Татьяна  629e  
12.10.2017, 16:49
Письмо Минфина России от 16.03.2017 N 03-15-06/15230
 в целях исчисления страховых взносов с сумм суточных, выплачиваемых работникам сверх 2500 рублей за каждый день нахождения в командировке за пределами территории Российской Федерации, пересчет в рубли суммы суточных, выплаченной работнику в иностранной валюте, осуществляется по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату начисления указанной суммы суточных в пользу работника.

осталось определиться, что является датой начисления суточныхсмайлик
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 ********   **    **  **     **  **     **  **    ** 
 **     **   **  **   ***   ***  ***   ***  ***   ** 
 **     **    ****    **** ****  **** ****  ****  ** 
 **     **     **     ** *** **  ** *** **  ** ** ** 
 **     **     **     **     **  **     **  **  **** 
 **     **     **     **     **  **     **  **   *** 
 ********      **     **     **  **     **  **    ** 
Сообщение: