Добрый день! подскажите, пожалуйста, мы заключаем договор купли-продажи земельного участка с физическим лицом. Договор в валюте, оплата в рублях по курсу ЦБ на день оплаты. В связи с эти у меня вопрос. Стоимость ЗУ - 100 $
04.09.17 Оплачен аванс (20% по курсу ЦБ 70 руб.) на расчетный счет физ.лица 20$*70=1 400 руб.
06.09.17 Оплачен аванс (20% по курсу ЦБ 69 руб.) на расчетный счет физ.лица 20$*69=1 380 руб.
07.09.17 Передан земельный участок по акту (по курсу 70,5) - 7 010 руб. (20$*70+20$*69+60$*70,5)
08.09.17 Окончательный расчет(по курсу ЦБ 71 руб.) 60$*71=4 260 руб.
Начислена курсовая разница 30 руб.
Получается, что у меня стоимость ЗУ будет 7 010 руб., а для физического лица стоимость ЗУ будет 7 040 руб. (эту стоимость он буде заявлять в декларации, с этой стоимости он заплатит в дальнейшем НДФЛ). Меня, беспокоит, не возникнут ли проблемы в дальнейшем с налоговой по этому поводу. Или необходимо прописать в договоре, что окончательный расчет производится по курсу акта приема-передачи ЗУ. Пожалуйста помогите.
Добавлю к ответу Кирилла:
авансы в валюте не переоцениваются.
БУ: п. 9 ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте"
НУ: п.11 ст. 250 НК РФ (Внереализационные доходы)
Т.о. на дату передачи участка стоимость в рублях будет:
$20*70 + $20*69 + $60*70.5 = 1400+1380+4230=7010.
Т.е. та часть стоимости ЗУ, которая предоплачена, так и будет в сумме предоплаты.
Можно также порекомендовать в акте приема-передачи указать дополнительно сумму в валюте. И расшифровать порядок определения суммы в рублях.
Поскольку форма акта произвольная, это вполне возможно.
Так как стоимость объекта формируется на дату перехода права собственности, то если в договоре не указан особый порядок перехода, то именно сумма 7010 будет у Вас в учете как стоимость ЗУ.
Оставшиеся 40 р - это расходы в виде курсовой разницы (прочие в БУ, внереализационные в НУ).