Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение

Обсуждаем:

Начисление в БУ ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль

Юлия Быкова  c122  
26.07.2017, 16:09
Добрый день. Помогите, пожалуйста, разобраться с вопросом. Организация платит по налогу на прибыль ежемесячные авансовые платежи и квартальные. В бухгалтерском учете, в программе 1С (Бухгалтерия) к счету 68 «Налог на прибыль» открыты субсчета:
68.4.1 «Расчет с бюджетом»; 68.4.2 «Расчет налога на прибыль». На субсчете 68.4.2 «Расчет налога на прибыль» по данным бухгалтерского учета (по ПБУ 18/02) формируется (рассчитывается) налог на прибыль по отчетным периодам (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Ежеквартально, сумма налога, рассчитанная на субсчете 68.4.2 (сальдо по кредиту) переносится на субсчет 68.4.1 «Расчеты с бюджетом» и распределяется по бюджетам (Дт 684.2  Кт 68.4.1). Ежемесячно, по Дебету субсчета 68.4.1 отражаются суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в соответствующий бюджет (по сроку уплаты: 28.01; 28.02;28.03 и т.д.).

Как правильно, в бухгалтерском учете отражать начисление ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль? Например: Ежемесячно, по сроку уплаты авансового платежа (налога) в бюджет отражать и начисление ежемесячных авансовых платежей (28.01 – Дт 68.4.2 Кт 68.4.1 = 10 000; 28.02 – Дт 68.4.2 Кт 68.4.1 = 10 000; 28.03 – Дт 68.4.2 68.4.1 = 10 000). В конце каждого квартала производить сторнирование начисленных ежемесячных авансовых платежей и отражать сумму налога, рассчитанную на субсчете 68.4.2, на каждую отчетную дату?  
Кирилл  a8ac  
26.07.2017, 22:39
Юлия Быкова
Как правильно, в бухгалтерском учете отражать начисление ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль?
как вам удобно


Юлия Быкова
Ежемесячно, по сроку уплаты авансового платежа (налога) в бюджет отражать и начисление ежемесячных авансовых платежей (28.01 – Дт 68.4.2 Кт 68.4.1 = 10 000; 28.02 – Дт 68.4.2 Кт 68.4.1 = 10 000; 28.03 – Дт 68.4.2 68.4.1 = 10 000). В конце каждого квартала производить сторнирование начисленных ежемесячных авансовых платежей и отражать сумму налога, рассчитанную на субсчете 68.4.2, на каждую отчетную дату
можно и так 
Юлия Быкова  c122  
28.07.2017, 17:11
Кирилл, добрый день!!! Спасибо Вам, что ответили!!! Да, вот в том то и дело, что пообщавшись с бухгалтерами, поняла - все делают как то по своему...... А как правильно следует отражать начисление ежемесячных авансовых платежей в БУ - не понятно. Пыталась найти какие то рекомендации или пояснения по данному вопросу, но не нашла. Даются стандартные рекомендации: Дт 99 Кт 68. Понятно, что так может отражать компания, которая не применяет ПБУ 18/02. А компания, которая применяет данный стандарт и пользуется программным продуктом 1С, логичнее и понятнее отражать в бухгалтерском учете формирование налога на отдельном субсчете 68.4.2 (УР,УД, ПНА, ПНО, ОНА,ОНО). И расчеты с бюджетом  тоже отражать на отдельном субсчете. Кирилл, может Вы мне подскажите, где можно почитать, чтобы "поглубже" изучить данный вопрос и рассмотреть другие способы отражения в БУ данной операции?  
Кирилл  a8ac  
29.07.2017, 14:33
 посмотрите это обсуждение - хоть и старое, но вряд ли что-то кардинально изменилось
[www.audit-it.ru]
Юлия Быкова  c122  
31.07.2017, 23:50
Кирилл, огромнейшее Вам спасибо!!!!!!!!! Почитала обсуждение данного вопроса и поняла, что ежемесячные АП по НП можно и не начислять в БУ по срокам оплаты, а отражать в БУ только начисление налога по отчетным периодам (68.4.2/68.4.1). Вот и чудненько...... и никакого загромождения лишней информации по Кт 68.4.1. Кирилл, очень очень благодарна Вам за помощь!!!!!!!!!!! 
Polina  2371  
01.08.2017, 13:28
ежеквартально налог по декларации Дт99 кт68042
далее ежеквартальная доплата и ежемесячные авансы на каждую дату уплаты (28-ые числа) Дт68042 Кт68041
таким образом на сч.68041 удобно анализировать по датам возникновение недоимки
Юлия Быкова  c122  
16.08.2017, 12:30
Полина, а почему Вы пишите, что ежеквартально налог в БУ отражается по декларации, проводкой Дт 99 Кт 68.4.2? Полагаю, что если организация в своей УП для целей бухгалтерского учета приняла решение определять величину текущего налога на прибыль на основе данных, сформированных в БУ в соответствии с п.п. 20 и 21 ПБУ 18/02, то отражать ежеквартально налог по декларации проводкой Дт 99 Кт 68.4.2 - не совсем корректно и ведет к увеличению данных по счетам и искажает статьи БО. Если организация принимает решение определять величину текущего налога на прибыль по данным бухгалтерского учета, то данная величина должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль (об этом сказано в п. 22 ПБУ 18/02). То есть, при данном способе, сумма текущего налога на прибыль не должна быть просто взята из декларации, а должна быть рассчитана по данным БУ: исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) следует определить Условный расход (Условный доход) (Дт 99 Кт 68.04.2; Дт 68.04.2 Кт 99), а далее эта величина должна быть скорректирована на суммы  постоянного налогового обязательства (актива)(Дт 99 Кт 68.04.2; Дт 68.04.2 Кт 99), увеличена или уменьшена на суммы отложенного налогового актива ((ОНА (сформирован, увеличен): Дт 09 Кт 68.04.2; ОНА (погашен): Дт 68.04.2)) и отложенного налогового обязательства ((ОНО (сформировано, увеличено): Дт 68.04.2 Кт 77; ОНО (погашено): Дт 77 Кт 68.04.2)), за отчетный период. В результате, текущий налог на прибыль будет рассчитан по данным БУ (в соответствии с УП) и потом, этот показатель мы должны сравнить с тем, что у нас отражено в строке 180 "Сумма исчисленного налога" листа 2 декларации по налогу на прибыль. 

 
Юлия Быкова  c122  
16.08.2017, 12:46
И исходя из этого, ежеквартальный авансовый платеж должен быть начислен проводкой: Дт 68.04.2 Кт 68.04.1. И как я понимаю, отражение ежемесячных и ежеквартальных АП делаю тремя способами (если они обязаны применять ПБУ 18/01 и расчет текущего налога на прибыль производят на субсчете 68.04.2): Способ 1. Ежемесячно, по сроку уплаты ежемесячных АП в БУ производят начисление ежемесячных АП (28.01; 28.02;28.03 и т.д), проводкой Дт 68.04.2 Кт 68.04.1. В конце отчетного периода, когда по данным БУ исчислен текущий налог на прибыль (и он соответствует стр. 180 листа 2 декларации по налогу на прибыль), сторнируются ранее начисленные ежемесячные авансовые платежи и производится начисление ежеквартального АП за отчетный период. Способ 2. Ежемесячные АП начисляются также как и при первом способе и когда становиться известен показатель текущего налога на прибыль за отчетный период, проводится доначисление налога (как разница между рассчитанным налогом и начисленными ежемесячными АП): Дт 68.04.2 Кт 68.04.1. Способ 3. В БУ вообще не начисляются ежемесячные АП по сроку уплаты, только ежеквартальные. Это я говорю к тому, что не понимаю, как и для чего в этих случаях нужно дополнительно отражать проводку Дт 99 Кт 68.04.2?
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
       **   *******   **    **   *******   **     ** 
       **  **     **  ***   **  **     **  **     ** 
       **         **  ****  **  **     **  **     ** 
       **   *******   ** ** **   ********  **     ** 
 **    **         **  **  ****         **  **     ** 
 **    **  **     **  **   ***  **     **  **     ** 
  ******    *******   **    **   *******    *******  
Сообщение: