Елена 31ed
|
Сообщений: 566 |
Алла a1e5
|
Сообщений: 3 246 |
Елена,
Инспектор прав.Елена
Добрый день. Наш контрагент перешел на УСН с 2017 г.
В 2016 г. он выдал нам счет-фактуру
В устном разговоре налоговый инспектор сказал, что надо было уплатить ещё в 4 кв. 2016 г.
Алла a1e5
|
Сообщений: 3 246 |
Елена 31ed
|
Сообщений: 566 |
Алла a1e5
|
Сообщений: 3 246 |
Елена 31ed
|
Сообщений: 566 |
Алла a1e5
|
Сообщений: 3 246 |
|
Сообщений: 1 032 |
Вопрос: Организация А заключила с организацией Б договор на поставку в I квартале 2013 г. партии товара. В IV квартале 2012 г. организация А перечислила организации Б аванс, указав в платежном поручении, что сумма включает НДС 18%. В этом же налоговом периоде предъявила НДС с аванса к вычету. С 01.01.2013 организация Б перешла с общего режима налогообложения на УСН. В I квартале 2013 г. организация Б поставила партию товара, в первичных документах на отгрузку указано: "Без НДС". Никаких дополнительных соглашений с организацией Б об изменении цены договора подписано не было (организация Б отказывается это делать). Должна ли организация А восстановить сумму НДС, принятую к вычету в IV квартале 2012 г.?
Ответ: Если между организациями А и Б заключен договор на поставку в I квартале 2013 г. партии товара, в IV квартале 2012 г. организация А перечислила организации Б аванс и предъявила НДС с аванса к вычету, при этом с 01.01.2013 организация Б перешла с общего режима налогообложения на УСН, отгрузила товар без НДС, но никаких дополнительных соглашений об изменении цены договора подписано не было, обязанности восстановить НДС, ранее принятый к вычету с уплаченного аванса, у организации А не возникает.
Обоснование: Организация имеет право принять к вычету НДС с суммы предварительной оплаты, перечисленной продавцу, при условии, что есть документ, подтверждающий совершение платежа, надлежаще оформленный счет-фактура продавца и договором предусмотрена предварительная оплата товара (п. п. 2, 5.1 ст. 169, п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
Обязанность восстановить вычет НДС с уплаченного аванса возникает только в случаях, прямо указанных в НК РФ, в частности, при принятии к вычету НДС по товарам, за которые был перечислен аванс, и при изменении условий договора (расторжении) с последующим возвратом аванса покупателю (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации отсутствуют основания для восстановления НДС, так как момент, с которым НК РФ связывает наступление обязанности восстановить вычет по НДС с аванса, не наступает. На дату реализации продавец (организация Б) уже не является плательщиком НДС и предъявить НДС покупателю (организации А) при реализации товара не может, поэтому и права на вычет НДС по приобретенным товарам у покупателя не будет (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Изменения в договор не вносились, денежные средства покупателю не возвращались, следовательно, у покупателя нет оснований для восстановления вычета НДС с уплаченного аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Также необходимо отметить следующее. Поскольку продавец (в данном случае организация Б) платит НДС с аванса (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ), а покупатель (организация А) НДС с этого аванса принимает к вычету, бюджет никаких потерь не несет. Вместе с тем при переходе с общей системы налогообложения на УСН НДС с предварительной оплаты, полученной в период применения общей системы налогообложения в счет поставок, предстоящих в период применения УСН, подлежит вычету при условии, что продавец вернет эти суммы НДС покупателю (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). Поэтому заключить дополнительное соглашение об изменении цены договора и вернуть сумму налога покупателю - в интересах продавца (организации Б), иначе он не сможет воспользоваться правом на вычет.
О.В.Кулагина
Издательство "Главная книга"
11.02.2013
|
Сообщений: 1 032 |
Елена 31ed
|
Сообщений: 566 |
|
Сообщений: 1 032 |
Когда НДС получил - да.Елена
Продавец, конечно, заплатил НДС с полученного аванса.
Я склоняюсь к решению консультанта из "ГК". Я тоже не вижу оснований для восстановления НДС.
По-моему здесь Вы себе противоречите. Так восстанавливаете или нет?
Я склоняюсь все-же к варианту восстановления НДС в момент отгрузки (хотя бы).
Елена 31ed
|
Сообщений: 566 |
|
Сообщений: 1 032 |
Елена 31ed
|
Сообщений: 566 |
3e4r5t (99c3d)
|
|
Елена
Но хотелось бы, чтобы кто-нибудь все-таки меня поддержал в позиции, что восстанавливать не надо.
|
Сообщений: 1 032 |
В письменном ответе они отделаются общими фразами и ссылками на НК, в которых говорится о восстановлении НДС (при этом "забудут", что НДС должен быть возвращен продавцу и цена договора не менялась).
В устном разговоре налоговый инспектор сказал, что надо было уплатить ещё в 4 кв. 2016 г.