Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение

Обсуждаем:

Отражение ежемесячной лизинговой услуги

Екатерина  5c09  
14.04.2017, 11:04
Здравствуйте! Веду учет лизинга в программе, и когда начисляется ежемесячная лизинговая услуга (за минусом амортизации в НУ) только в НУ Дт.20.01 КТ 76.09, возникает временная разница на счете 76, как можно этого избежать?
ash  
14.04.2017, 11:12
Вы лизингополучатель?
Предмет лизинга на Вашем балансе?

В этом случае разниц между БУ и НУ не избежать по определению.
Для разбора конкретной ситуации нужны данные из БУ и НУ (хотя бы условные).
В частности, первоначальная стоимость в БУ и НУ (они по определению не совпадают), срок договора, размер лизинговых платежей, СПИ (в БУ и НУ, они могут не совпадать) и т.п.
Екатерина  5c09  
14.04.2017, 11:28
Да мы лизингополучатели. Объект на нашем балансе. Так бы и ничего страшного, что возникают разницы, только программа с них высчитывает ОНО, и эти суммы только копятся
ОС принято:
БУ 503 000
НУ 500 000
ПР 3000

Амортизация в НУ 5000, Лизинговая услуга 12000
Дт. 20.01 Кт. 76.09
БУ 0
НУ 7000
ВР -7000
ash  
14.04.2017, 11:44
Вы забыли про амортизацию в НУ.
И про СПИ ни слова не сказали. А это существенный момент - зависит в том числе и от условий выкупа.
И не очень понятны такие моменты:
1. Почему Вы считаете разницу между первоначальной стоимостью в БУ и НУ постоянной?
2. Почему эта разница такая маленькая? Вы уверены, что правильно ее сформировали?
Как Вы формировали первоначальную стоимость?
Екатерина  5c09  
14.04.2017, 11:52
Про амортизацию не забыла( в НУ 5000), СПИ-? Выкупная стоимость  включена в общую стоимость по договору, но выделена отдельной суммой. В НУ первоначальная стоимость взята по справке от лизинговой компании, в отношении разницы ничего сказать не могу., в БУ сумма всех платежей по договору плюс выкупной платеж.

Разницу считаю как постоянную, так как никогда эти суммы не будут равны.
ash  
14.04.2017, 12:08
Ну вот Ваша первая ошибка:


Разницу считаю как постоянную, так как никогда эти суммы не будут равны.
Читаем ПБУ 18/02

4. Для целей Положения под постоянными разницами понимаются доходы и расходы:
формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов;
учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль отчетного периода, но не признаваемые для целей бухгалтерского учета доходами и расходами как отчетного, так и последующих отчетных периодов.
Т.е. постоянная разница - это то, что не признается расходом в НУ вообще никак.
А поскольку сумма лизинговых платежей + выкупная стоимость в конечном счете будут признаны и в БУ, и в НУ (только разными способами) - это временная разница.

Давайте так: я немного позже на своих примерах Вам все разложу.
в течение 2 часов.
Сейчас надо дело сделать работаем!
Екатерина  5c09  
14.04.2017, 12:11
Было бы очень здорово! Я буду ждать) Заранее спасибо
Екатерина  5c09  
14.04.2017, 12:24
И еще маленький вопрос, как отражать затраты в НУ, но не отражать в БУ? в плане корреспонденции счетов
ash  
14.04.2017, 13:13
Екатерина
И еще маленький вопрос, как отражать затраты в НУ, но не отражать в БУ? в плане корреспонденции счетов
Вообще-то от программы зависит.
Если у Вас 1с, то лучше спросить на форуме по 1с (с указанием конфигурации).

Еще дополнительные вопросы, чтобы приблизить пример к Вашей ситуации.

1. К какой амортизационной группе относится предмет лизинга?
2. Ускоренную амортизацию применяете?
3. Срок договора лизинга?
Екатерина  5c09  
14.04.2017, 13:22
5 группа 85 месяцев, ускоренную амортизацию не применяем, договор лизинга на 16 месяцев, и я опечаталась 

ОС принято:
БУ 553 000
НУ 500 000
ПР 53 000
ash  
14.04.2017, 13:27
Хорошо.
Теперь про выкуп и платежи.

График платежей какой? С авансовым платежом или равномерно?
Выкупная стоимость как платится: в конце срока (в составе последнего платежа или отдельно) или в составе текущих платеже?
Чему равна выкупная стоимость?

График лизинговых начислений есть?
Или в договоре есть оговорка, что график начислений совпадает с графиком платежей?
Или каждый месяц ЛД составляет акт?
Екатерина  5c09  
14.04.2017, 13:44
Авансовый платеж входит в ежемесячную услугу, выкупная стоимость отдельным платежом в конце срока 430000,00, графика нет, акт не составляется, только счет фактура
ash  
14.04.2017, 13:57
Екатерина
графика нет, акт не составляется, только счет фактура
Вот тут непонятно.
А каким образом Вы платите?
И на основании чего лизинговые платежи в расход берете?
Счет-фактура - это только для НДС.
Может, там не сф, а УПД?
ash  
14.04.2017, 14:01
Если выкупная стоимость отдельным платежом, то ежемесячный платеж
(553000-430000)/16=7687.50 (без учета НДС).
Это точно так?
А Вы написали, что


Лизинговая услуга 12000
Екатерина, у Вас где-то путаница. Похоже, Вы или что-то не так поняли, или что-то не так описали.
Екатерина  5c09  
14.04.2017, 14:06
Просто Вы в начале темы написали про условные цифры, поэтому путаница.
Все без НДС
Сумма по договору: 553 000
Авансовый : 112 000
Выкупная : 43 000
Срок: 16 месяцев 

Ежемесячная услуга 31 875,00
Екатерина  5c09  
14.04.2017, 14:07
в НУ по справке ПС 500 000,00
Вячеслав  2aad  
14.04.2017, 14:15
Екатерина, без графика платежей нам не посчитать, если нужно киньте график посчитаем, а так по факту в течение договора лизинга У Вас будет формироваться ОНО, потом после выкупа ОНО будет списываться.
почему потому что в налогом учете вы все расходы спишите за 16 месяцев, а в бу за 85 
ash  
14.04.2017, 14:21
Вот теперь можно работать смайлик

Формирование первоначальной стоимости.
БУ - ПБУ 06/01.
Общая сумма расходов на приобретение (включая доп. расходы, например, на доставку).
Включая выкупную стоимость.
Если никаких доп. расходов не было, то
Д08 - К76/ЛД 553000
Д01 - К08 553000

В НУ - абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ.

Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с настоящим Кодексом.
Ключевой момент - расходы лизингодателя, а не лизингополучателя.
Требуется специальная справка от ЛД.
Таким образом, первоначальная стоимость в БУ и в НУ никогда не совпадают.
Подозреваю, что цифра 500000 тоже условная, но это не имеет значения.
В НУ Д01 = 500000
ВР Д01 = 53000
Подчеркиваю - временная разница.
Вячеслав  2aad  
14.04.2017, 14:24
Екатерина, НУ как то так 
Вложения:
открыть | скачать - Лизинг.xlsx (13.7 KB)
ash  
14.04.2017, 14:46
Ежемесячные проводки по лизингу


В БУ будут только расходы на амортизацию.
Все остальное - платежи, но не расходы.

Ежемесячная сумма амортизации 553000/85= 6505.88
Д20 - К02 6505.88

За 16 месяцев (срок договора) общая сумма на К02 = 104094.08
Остаточная стоимость в БУ 448905.92

В НУ ежемесячная сумма амортизации 500000/85= 5882.35
Кроме того, в НУ начисляется расход на лизинговые платежи за вычетов амортизации (пп. 10 п. 1 ст. 264).
При этом из стоимости расходов "убирается" выкупная стоимость.
В Вашем случае сумма "лизинговой услуги" 31875*16=510000 - т.е. выкупная стоимость уже исключена. (Хотя Вы так и не написали, на основании какого документа эта самая "услуга" отражается).

Т.о. ежемесячные расходы в НУ
Д20 - К02 5882.35
Д20 - К76 31875-5882.35=25992.65

При этом сумма амортизации меньше, чем в БУ - вот таким образом и "гасится" временная разница по первоначальной стоимости.
Каким образом на эту разницу начисляются ОНО/ОНА - надо смотреть, как делает программа и тщательно проверять.
В целом на 20 счете "копится" временная разница
(5882.35+25992.65)-6505.88=25369.12

Если у Вас нет НЗП, она "переносится) на фин. результат (формируется ОНО на сч. 77)
25369.12*20%=5073.82

В конце срока лизинга у Вас
расходы в БУ Д20 = 104094.08
расходы в НУ Д20 = 510000
ВР -405905.92

Остаточная стоимость в БУ 448905.92
Остаточная стоимость в НУ 405882.40
ОНО К77 = 25369.12*16=405905.92 *20%= 81181.18

Обратите внимание: общая сумма лизинговых расходов в НУ равна лизинговым платежам (без учета выкупной стоимости) и не зависит от первоначальной стоимости предмета лизинга в НУ.
ash  
14.04.2017, 15:14
Выкуп предмета лизинга
Предположим, по окончании договора Вы ОС выкупаете (право собственности переходит к Вашей фирме).

Поскольку выкуп осуществляется в рамках "первоначального" договора лизинга (а не на основании отдельного договора), в БУ все очень просто.
Приказ Минфина РФ от 17.02.1997 N 15 "Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга"
Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то при выкупе лизингового имущества и переходе его в собственность лизингополучателя при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей производится на счетах 01 "Основные средства" и 02 "Износ основных средств" внутренняя запись, связанная с переносом данных с субсчета по имуществу, полученному в лизинг, на субсчет собственных основных средств.
Т.е. Вы просто делаете проводки между субсчетами 01 и 02:
Д01/собственные ОС - К01/лизинг 553000
Д02/лизинг - К02/собственные ОС 104094.08.


В НУ ситуация совсем другая.
Вы получаете в собственность "новое" ОС по выкупной стоимости 43000.
"Старая" остаточная стоимость просто списывается в никуда. Она уже учтена в расходах - хотя формально ОС недоамортизировано. Делаете проводки (скорее всего, вручную)
НУ К01 500000
НУ Д02 5882.35*16=94117.60
И "закрываете" ту временную разницу, которая у Вас сидела на 01 (надо смотреть, что там прога сделала, могла быть ВР по 02).


Поскольку стоимость "нового" ОС  меньше 100000, формально оно не является амортизируемым, и эта стоимость списывается единовременно.
НУ Д20 - К76 43000. (исправлено)
(на самом деле, когда придет время, нужно будет отследить сложившуюся практику).
Таким образом, стоимость ОС в НУ будет равна нулю, и нужно показать новую временную разницу по счеты 01:
ВР Д01 = 553000
ВР К02 = 104094.08
И у Вас еще добавилась временная разница по расходам:
ВР 20 = 43000
Д68 - К77 = 43000*20%=8600 (исправлено)


Всего на кредите счета 77 89781.18
Исправлений: 2; последнее - в 16.04.2017, 18:43.
ash  
14.04.2017, 15:23
Жизнь после выкупа
В БУ продолжает начисляться амортизация
Д20 - К02 6505.88


В НУ больше никаких расходов.
Должна "гаситься" временная разница и ОНО
Д77 - К68 1301.18


За оставшийся срок 85-16=69 месяцев ОНО на К77 закрывается.


PS Кажется, у меня в расчетах по разницам где-то ошибка, потому что не закрылось. Надо проверить.
Ошибка исправлена
Исправлений: 1; последнее - в 16.04.2017, 18:45.
Екатерина  5c09  
14.04.2017, 15:29
Спасибо! Сейчас буду просматривать по программе, очень переживаю что запутаюсь в ОНО и насчитаю такого...Подскажите а как влияет временная разница по счету 76 при расчете налога на прибыль?
ash  
14.04.2017, 15:31
Там главное - чтобы на 20 и на 77 все правильно ложилось.
А откуда разница по 76?
Надо конкретные проводки смотреть.
Екатерина  5c09  
14.04.2017, 15:36
Во вложении как было раньше, но смысл такой же
Вложения:
открыть | скачать - ПОступление.jpg (135.5 KB)
открыть | скачать - Операция начисления услуги.jpg (167.7 KB)
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 ********  **     **  **     **        **  **      ** 
 **    **  **     **   **   **         **  **  **  ** 
     **    **     **    ** **          **  **  **  ** 
    **     *********     ***           **  **  **  ** 
   **      **     **    ** **    **    **  **  **  ** 
   **      **     **   **   **   **    **  **  **  ** 
   **      **     **  **     **   ******    ***  ***  
Сообщение: