Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение

Обсуждаем:

Момент исполнения обязанности по НДФЛ нал.агентом

Makss  
11.11.2016, 15:48
Коллеги, добрый день!
Прошу совета.
Из ИФНС прислали письмо с выводами о начислении штрафа за несвоевременное перечисление НДФЛ налоговым агентом.
Суть в следующем:
- зарплату за март выплатили 08.04.16. Этой же датой направили в банк платежку на перечисление НДФЛ. Это была пятница и банк перечислил со счета деньги в понедельник 11.04.16.

Вопрос: правомерны ли выводы ИФНС?

PS Мое мнение - п.3 ст.45 мы исполнили обязанность в момент подачи платежки в банк, т.е. 08.04.16
Makss  
11.11.2016, 15:58
и еще важный момент. Ведь если я зарплату за март выплатил 08.04.16, этой же датой удержал (то есть в пятницу). Ведь я могу по идее не позднее следующего дня произвести перечисление. А это уже суббота. Значит в первый рабочий день, то есть 11.04.16 (понедельник) Верно?
ash  
11.11.2016, 16:04
Статья 226 НК
6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
Но здесь важно, что именно Вы указали в 6-НДФЛ за 2 квартал.
Налоговая узнает и том, когда нужно было перечислить налог, только из этого отчета.
Если там Вы в строке 120 поставили 08.04.16, то в налоговой и не могли другой вывод сделать.
Makss  
11.11.2016, 16:06
В 6-НДФЛ мы указали, что удержание НДФЛ было произведено 08.04. И уплата 08.04. Но банк списал 11.04.

Но суть не в этом - они в принципе считают, что списание должно было со счета пройти именно 08.04. А раз у нас все прошло 11.04, то штраф
ash  
11.11.2016, 16:11
Стоп. Конкретные даты из 6-НДФЛ:

Стр.100 - ?
Стр.110 - ?
Стр.120 - ?
Makss  
11.11.2016, 16:15
стр.100 - 31.03.2016
стр.110 - 08.04.2016
стр.120 - 08.04.2016 (дата перечисления нами платежным поручением)

Налоговики по выписке расчетов увидели, что налог к ним пришел 11.04, а не 08.04. и определили, что перечисление НДФЛ несвоевременно

PS зарплата выплачивается из наличной выручки. Дата выплаты 08.04.16. По идее с учетом п.7 ст.6.1 - имею право и 11.04. уплатить в принципе
avatar 11.11.2016, 16:18
в 6-НДФЛ не указываются даты уплаты, а указываются СРОКи уплаты.
если вы в строке 120 показали 08.04.2016, (хотя должны были указать 11.04.2016), то налоговая исходя из ваших данных и начислила вам пени.
Подавайте уточненку с правильными датами.
ash  
11.11.2016, 16:20
Makss
стр.120 - 08.04.2016 (дата перечисления нами платежным поручением)
Ну вот отсюда ноги и растут (Сергей Голубев все объяснил)
Makss  
11.11.2016, 16:22
ок. спасибо, коллеги. делаем корректировку
ash  
11.11.2016, 16:23
Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме"
4.2. В Разделе 2 указывается:
...
по строке 120 - дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
ash  
11.11.2016, 16:51
Я понимаю, что Вы хотите сказать: даже если срок уплаты 8-го, то Вы исполнили свою обязанность в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 45: "с момента предъявления в банк поручения ".

Но доказать это гораздо сложнее, чем сдать уточненку с датой 11.04. 
Налоговая видит, что деньги поступили 11-го. Вам придется нести платежку с отметкой банка, на которой стоит 8.04.
И банк вряд ли случайно провел платежку на следующий день, они с налогами обычно не задерживаются (скорее всего, платежка поступила в банк после окончания банковского дня).

Т. о. вариант с уточненкой будет гораздо убедительнее.
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 ********  ********  ********  **     **  **      ** 
    **     **        **    **   **   **   **  **  ** 
    **     **            **      ** **    **  **  ** 
    **     ******       **        ***     **  **  ** 
    **     **          **        ** **    **  **  ** 
    **     **          **       **   **   **  **  ** 
    **     **          **      **     **   ***  ***  
Сообщение: