Ситуация следующая:
Купили ОС от взаимозависимой организации.
Согласно НК не подпадает под льготу, соответственно должны обложить налогом, НО
первоначальная стоимость ОС сформировалась из:
- контрактная стоимость (импорт от взаимозависимой стороны)
- пошлины
- доп расходы по установке оборудования, выполненные др компанией (30% от стоимости)
- доп материалы, приобретенные у внешней компании (5% от стоимость)
Что является базой по налогу на имущество в этом случае?
- только контрактная цена приобретения от взаимозависимого лица?
- или все-таки полная первоначальная стоимость?
1. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
ПБУ 6.
п 8
Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:
таможенные пошлины и таможенные сборы;
иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.
в итоге мы получаем. что для вашего ОС
нужно брать остаточную стоимость из бух учета. А в бух учете, первоначальная стоимсоть вашего ОС будет равна 1 варианту.
первоначальная стоимость ОС сформировалась из:
- контрактная стоимость (импорт от взаимозависимой стороны)
- пошлины
- доп расходы по установке оборудования, выполненные др компанией (30% от стоимости)
- доп материалы, приобретенные у внешней компании (5% от стоимость)