Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение

Обсуждаем:

Учет расходов по формированию основного стада при уплате ЕСХН в 2016 г

avatar
russar  
20.07.2016, 00:44
Добрый вечер, коллеги!
Меня беспокоит следующая ситуация.
С 2016 г. ОАО перешло с ОСНО на ЕСХН. Регулярно производится перевод выращенного молодняка животных (продуктивный скот) в основное стадо (дт сч.08 кт сч.11, затем дт сч.01 кт сч.08). Сформированная стоимость одной головы скота, переведенного в основное стадо менее 100 тыс. руб., соотв-о, воспользоваться пп.1 п.4 ст.346.5 НК РФ для списания стоимости скота возможности нет. 
При этом пп.32 п.2 ст.346.5 НК РФ позволяет учесть: «32) расходы на приобретение молодняка скота для последующего формирования основного стада, продуктивного скота, молодняка птицы и мальков рыбы;»
И также в Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 августа 2005 г. N 03-11-04/1/17 Об учете расходов, понесенных предприятием в части остатков незавершенного производства животных на выращивании и откорме, остатков готовой продукции на складе, при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу отражено: « <...> Расходы по приобретению скота путем его покупки, осуществленные после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, учитываются единовременно на дату его передачи в основное стадо. При переводе молодняка в основное стадо после перехода на специальный режим налогообложения его стоимость при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу не учитывается». 
Получается накопленную сумму затрат по формированию основного стадо (за период применения ЕСХН в 2016 году), которое не является амортизируемым имуществом, в расходах по ЕСХН никак не отразить?
Коллеги, пожалуйста, поделитесь своим мнением и опытом.
Заранее спасибо!
Кирилл  a8ac  
20.07.2016, 09:01
это материальные расходы (пп. 5 п. 2, п. 3 ст. 346.5, п. 1 ст. 256, пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ), которые можно принимать для целей ЕСХН по мере перевода (пп. 4 п. 6 ст. 346.6 НК РФ)
avatar
russar  
20.07.2016, 19:37
Кирилл
п. 1 ст. 256
Спасибо за ответ. 

Но в перечне нормативки вы еще ссылаетесь на п.1 ст.256, который гласит: "1. Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.
Амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием от собственника имущества унитарного предприятия в оперативное управление или хозяйственное ведение, подлежит амортизации у данного унитарного предприятия в порядке, установленном настоящей главой.
Амортизируемое имущество, полученное организацией-инвестором от собственника имущества в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг, подлежит амортизации у данной организации в течение срока действия инвестиционного соглашения в порядке, установленном настоящей главой.
Имущество, относящееся к мобилизационным мощностям, подлежит амортизации в порядке, установленном настоящей главой.
Амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя.
Амортизируемое имущество, полученное организацией от собственника имущества или созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг или законодательством Российской Федерации о концессионных соглашениях, подлежит амортизации у данной организации в течение срока действия инвестиционного соглашения или концессионного соглашения в порядке, установленном настоящей главой".
Я одного не пойму какое отношение это может иметь к моему случаю?то есть?!
Кирилл  a8ac  
20.07.2016, 21:32
все просто. вы в первом сообщении обсуждали вопрос с точки зрения признания животных ОС, но согласно п. 1 ст. 256 НК РФ такое имущество не является амортизируемым (стоит менее 100 000 руб.), соответственно не является ОС для целей ЕСХН (последний абзац п. 4 ст. 346.5 НК РФ), именно поэтому такие расходы признаются материальными (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ)
avatar
russar  
20.07.2016, 23:13
Кирилл
все просто. вы в первом сообщении обсуждали вопрос с точки зрения признания животных ОС, но согласно п. 1 ст. 256 НК РФ такое имущество не является амортизируемым (стоит менее 100 000 руб.), соответственно не является ОС для целей ЕСХН (последний абзац п. 4 ст. 346.5 НК РФ), именно поэтому такие расходы признаются материальными (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ)
Да, точно. Теперь понятно!
Огромное спасибо, Кирилл!!!
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 **    **   ******   **     **  **     **  **     ** 
 **   **   **    **   **   **    **   **    **   **  
 **  **    **          ** **      ** **      ** **   
 *****     **           ***        ***        ***    
 **  **    **          ** **      ** **      ** **   
 **   **   **    **   **   **    **   **    **   **  
 **    **   ******   **     **  **     **  **     ** 
Сообщение: