Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение

Обсуждаем:

Как учесть в расходах для ЕСХН остаточную стоимость ОС, приобретенных в лизинг?

avatar
russar  
19.07.2016, 01:22
Здравствуйте, уважаемые форумчане!
Исходные условия таковы:
ОАО с 2016 года перешло с ОСНО на ЕСХН. В составе  собственных основных средств (ОС) на балансе ОАО числятся лизинговые ОС. Сроки окончания лиз. договоров-2017,2018 гг. Лиз. ОС введены в эксплуатацию в 2014 году, на текущий момент полностью не оплачены, выкупная стоимость будет составлять, (с НДС) 500 руб./ед. техники. На носу отчетный период по ЕСХН- первое полугодие 2016 года. Поэтому и стоит вопрос о том как корректно учесть в расходах для ЕСХН остаточные стоимости лиз ОС? В виде лиз платежей+выкупная стоимость (по окончанию лиз.договоров) ИЛИ в виде ост. стоимости лиз ОС? 
В пп.2 п.4 ст.34.5 НК РФ определено, что: «В состав основных средств и нематериальных активов в целях настоящей статьи включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы, а расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств определяются с учетом положений пункта 2 статьи 257 настоящего Кодекса.». По сути, лиз ОС являются амортиз имуществом. 
НО!!! Если посмотреть на 5 абзацев выше в данном подпункте, то : «В случае, если налогоплательщик перешел на уплату единого сельскохозяйственного налога с иных режимов налогообложения, стоимость основных средств и нематериальных активов учитывается в порядке, установленном пунктами 6.1 и 9 статьи 346.6 настоящего Кодекса.» И в  п.6.1. ст.346.6 НК РФ разрешается отражать остаточную стоимость тех ОС, которые оплачены до перехода на ЕСХН.
В поисках ответа нашел 2 разные точки зрения (от 2014 г. и 2015 г.)
1. «<…>  Пример 4. Организация по договору лизинга в апреле 2012 года получила автомобиль стои­мостью 300 000 руб. 
В соответствии с договором лизинга, заключенным на два года, сумма ежемесячного платежа составляет 10 000 руб. 
Срок договора аренды заканчивается в апреле 2014 года. 
С этого времени автомобиль переходит в собственность лизингополучателя. При этом он оплачивает за него 60 000 руб. ((300 000 руб. – (10 000 руб. x 24 мес.)). 
Организация является плательщиком ЕСХН с 1 января 2014 года. 
В этом случае она может учесть в составе расходов начиная с первого полугодия 2014 года стоимость автомобиля в размере 60 000 руб

2. И:
«Амортизация в принципе отсутствует как вид расхода у плательщика ЕСХН, который может признать в составе расходов стоимость оплаченного им ОС (пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ), а в данном случае стоимостью ОС является выкупная стоимость, которая перечисляется лизингодателю только в конце договора лизинга, соответственно до указанного момента в расходах учитываются лизинговые платежи, включающие в себя, в т.ч. стоимость предмета лизинга, по которой он приобретен лизингодателем у поставщика (п. 1 ст. 28 Закона "О финансовой аренде (лизинге)").»
Уважаемые форумчане, пожалуйста, поделитесь своим мнением и опытом по моему вопросу. Заранее благодарю!
Кирилл  a8ac  
19.07.2016, 11:39
russar
В виде лиз платежей+выкупная стоимость
это верно (пп. 4 и 5 п. 2, п. 3 ст. 346.5, п. 1 ст. 257, пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ), так как если вы еще и остаточную стоимость спишете, то задвоите расходы, т.к. остаточная стоимость как раз состоит из лизинговых платежей и выкупной стоимости (п. 8 ПБУ 6/01)
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
  *******   **     **  **     **  **     **  **     ** 
 **     **  **     **  **     **  **     **   **   **  
        **  **     **  **     **  **     **    ** **   
  *******   *********  **     **  **     **     ***    
        **  **     **   **   **   **     **    ** **   
 **     **  **     **    ** **    **     **   **   **  
  *******   **     **     ***      *******   **     ** 
Сообщение: