Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение

Обсуждаем:

НДФЛ

12.04.2016, 05:59
При выплате зарплаты двумя частями по окончании месяца НДФЛ следует перечислять дважды

  • 1



05 апреля 2016 г. 11:49 Печать https%3A%2F%2Fwww.audit-it.ru%2Fnews%2Faccount%2F861754.html[/url]]<span style="color:#adadad">E-mail</span>
В письме от 24.03.16 № БС-4-11/4999 ФНС рассмотрела ситуацию: зарплата за первую половину месяца выплачена 20 января авансом, с которого налог не исчисляется (о чем ранее в своих письмах говорили как Минфин, так и ФНС). Затем зарплата, начисленная за январь, выплачена частично 10 февраля, а остальная часть - 15 февраля.
В соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. В соответствии со статьей 136 Трудового кодекса зарплата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным и трудовым договорами.
Налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с зарплаты (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который был начислен доход, в сроки, установленные в пункте 6 статьи 226 НК.
По мнению ФНС, в указанной ситуации перечислять удержанный налог с зарплаты следует не позднее 11 февраля и 16 февраля.

Источник: Audit-it.ru

Что-то я уже совсем ничего не понимаю((( По их мнению- НДФЛ с аванса (2 з/платы)-перечисляем?
12.04.2016, 07:35
СШвторая, нет, НДФЛ с аванса не перечисляем. В данном письме был рассмотрен случай, когда сумму начисленной зарплаты за январь, фактически выплатили работнику двумя "траншами" (10 и 15 февраля), значит и в бюджет НДФЛ нужно уплатить на следующий день после выплаты этой начисленной зарплаты (11 и 16), т.е. двумя платежами.
Исправлений: 1; последнее - в 12.04.2016, 08:53.
Еленочка (b1408)
12.04.2016, 10:16
Добрый день, у меня такой вопрос по форме 6-ндфл. Выплачивается премия ко дню рождения за текущий месяц, например 20 января, надо ли перечислять налог сразу или перечислять в день выплаты всей зарплаты за январь, ведь эта премия аналогична авансу? Спасибо.
Кирилл  a8ac  
12.04.2016, 16:02
лучше перечислить НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты премии (п. 6 ст. 226 НК РФ), так как иначе возможны споры с налоговиками (Письмо Минфина России от 27.03.2015 N 03-04-07/17028)
13.04.2016, 08:57
2. Момент перечисления организацией НДФЛ в бюджет при выплате премий (доплат) за текущий месяц

Согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Таким образом, в соответствии со ст. 129 ТК РФ оплата труда включает в себя три элемента: вознаграждение за труд, компенсационные выплаты и стимулирующие выплаты (включая премии, доплаты).
В соответствии со ст. 135 ТК РФ заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими системами оплаты труда. Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
Таким образом, в силу части 1 ст. 129 ТК РФ стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) являются составной частью заработной платы.
При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ).
В п. 2 ст. 223 НК РФ речь идет о заработной плате, предусмотренной трудовым договором (помесячной оплате труда). Полагаем, что в отношении премий (доплат), выплачиваемых за текущий месяц (в соответствии с трудовыми (коллективным) договорами, с локальными нормативными актами, утвержденными в организации (например положением о премировании)), эта норма также применяется. Соответственно, ежемесячная премия (доплата) включается в базу по НДФЛ в последний день месяца, за который она начислена. Например, премию (доплату) за ноябрь необходимо включить в доход работника в последнее число ноября.
При этом налог на доходы должен быть перечислен в бюджет не позднее того дня, в который были получены наличные денежные средства на выплату дохода или сумма дохода была перечислена на банковский счет сотрудника (п. 6 ст. 226 НК РФ).
В то же время, как разъясняют представители финансового ведомства, для целей применения п. 2 ст. 223 НК РФ под доходом в виде оплаты труда понимается непосредственно вознаграждение за выполненные трудовые обязанности. Премии за достигнутые производственные результаты, в соответствии с положениями ст. 129 ТК РФ, являются стимулирующими выплатами, а не вознаграждением за выполненные трудовые обязанности (письмо Минфина России от 12.11.2007 N 03-04-06-01/383).
Следовательно, по мнению представителей финансового ведомства, дата фактического получения дохода в виде премии должна определяться в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этого дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках.
Таким образом, как следует из разъяснений Минфина России, удержание налога с премии производится организацией-работодателем при фактической выплате денежных средств налогоплательщику, включая перечисление дохода на счет налогоплательщика в банке.
Вместе с тем по вопросу определения даты получения дохода в виде премий (от установления этой даты зависит дата удержания и перечисления в бюджет НДФЛ) существует и иной подход.
Так, в постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.12.2014 N Ф07-428/14 по делу N А56-74147/2013 суд в рассматриваемой им ситуации указал, что из положения о премировании работников по итогам работы за месяц, утвержденного в организации, усматривается, что премия по итогам работы за месяц представляет собой форму поощрения работников за максимальную отдачу и добросовестный труд в течение данного периода и призвана стимулировать производительность и качество труда работников. Суд пришел к выводу, что из содержания статей 15, 16, 56, 57, 129, 135 и 191 ТК РФ и действующих в организации положений о премировании следует, что спорные премии связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и имеют стимулирующий характер, в связи с чем являются элементами оплаты труда, получаемой в рамках трудовых отношений. Соответственно, выплата премии в целях исчисления НДФЛ должна рассматриваться как получение дохода в виде оплаты труда. В связи с этим в целях определения даты получения дохода в отношении премий организация обоснованно применяла п. 2 ст. 223 НК РФ. При этом судьи указали, что ссылка налоговой инспекции на постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11 не принимается кассационной инстанцией, поскольку в нем выражена правовая позиция относительно удержания и перечисления НДФЛ только от дохода в виде оплаты отпуска как исключение от общего порядка перечисления НДФЛ.
Полагаем, что налоговые риски организации могут быть минимизированы при выплате премий (доплат) вместе с выплатой второй части заработной платы за текущий месяц. Соответственно, НДФЛ с премий (доплат), являющихся составной частью оплаты труда, уплачивается в бюджет не позднее дня перечисления заработной платы на счет работника в банке или не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату зарплаты из кассы (п. 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Да, вопрос получается спорный, поэтому лучше оплатить не позднее следующего дня
Еленочка (b1408)
13.04.2016, 13:02
СШвторая,Спасибо, я так и предполагала
natacha77n (6ac63)
15.04.2016, 09:42
Здравствуйте, руководствуясь письмом ФНС России от 12 февраля 2016 года № БС-3-11/553@, от 25 февраля 2016 года № БС-4-11/3058@, от 15 марта 2016 года № БС-4-11/4222@ прошу разъяснить отражается ли сумма налога за март 2016 удержанного в апреле 2016 в строке 080 Расчета по форме 6-НДФЛ за 1 квартал «Сумма налога неудержанного налоговым агентом а также отражается ли в строке 070 сумма налога удержанного с зарплаты за Декабрь 2015 удержанного в январе 2016
DUCK2014  
15.04.2016, 10:44
А зачем руководствоваться письмами? В порядке заполнения 6-НДФЛ что-то подобное написано?
natacha77n (6ac63)
15.04.2016, 11:43
зарплата за март выплаченная в апреле в 1 разд. входит в строку 20, сумма НДФЛ  с этой з/пл в строку 040 входит, а в строку 070 включать или нет, если нет то задолженность по НДФЛ за март в строку 080 включать? или стр.070 указать без марта а в стр.080 -0, или в стр.070 указать полностью НДФЛ за 1кв.,
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
  ******    **     **   ******     ******    *******  
 **    **   ***   ***  **    **   **    **  **     ** 
 **         **** ****  **         **               ** 
 **   ****  ** *** **  **   ****  **         *******  
 **    **   **     **  **    **   **               ** 
 **    **   **     **  **    **   **    **  **     ** 
  ******    **     **   ******     ******    *******  
Сообщение: