Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение

Обсуждаем:

Учет по договору простого товарищества

KrivZ (1bcf0)
23.03.2016, 10:07
Коллеги, добрый день!

Ситуация по договору простого товарищества следующая:

- товарищ А вносит денежные средства, проектные материалы, договор аренды земельного участка;

- товарищ Б вносит денежные средства;

- ведение бухгалтерского учета общего имущества товарищей поручается товарищу Б.

По окончании строительства и ввода Объекта в эксплуатацию:

- право собственности на объект строительства возникает у товарища А.

- у Товарища Б возникает право требования по передаче ему построенного объекта в сроком на 49 лет по льготной ставке арендной платы, составляющей 25 % от стоимости арендной платы.

При этом товарищ А уже несет расходы на строительство и отражает их на сч. 08 "Вложения во внеоборотные активы". Как их передать в товарищество?

Как будет будет выглядеть порядок бухгалтерского учета: вход-выход товарищей, товарищества, НДС, налог на прибыль, отражение расходов?
dmb2003  
23.03.2016, 13:19
KrivZ, на мой взгляд, схема рискованная с точки зрения налогов, а точнее из-за контроля цен.  
У налоговиков могут возникнуть претензии к Товарищу А из-за занижения арендной выручки по договору с Товарищем Б. Трудно будет обосновать скидку 75%, т.е. доказать расчетами, насколько справедливо соотносится сумма скидки за 49 лет с суммой средств, вложенных Товарищем Б. 
Трудно будет ссылаться на договор простого товарищества, особенно по прошествии времени, когда пройдет 5-10-20 лет после его заключения.  Неизвестно, останется ли вообще такие понятия, как "простое товарищество" и "совместная деятельность" в ГК и НК к тому моменту.
И вообще всё это смахивает на трансфертную схему. Досконально проверят взаимозависимость.

Учтите также, что совместная деятельность ограничивает применение УСН (если это актуально для Товарища Б).
KrivZ (1bcf0)
23.03.2016, 13:49
dmb2003 спасибо за комментарий, оба товарища на ОСНО.
dmb2003  
24.03.2016, 08:40
KrivZ
При этом товарищ А уже несет расходы на строительство и отражает их на сч. 08 "Вложения во внеоборотные активы". Как их передать в товарищество?

Как будет будет выглядеть порядок бухгалтерского учета: вход-выход товарищей, товарищества, НДС, налог на прибыль, отражение расходов?

В договоре простого товарищества нужно указать, что 
"Товарищ А в качестве вклада передает следующие внеоборотные активы (имущество и имущественные права, а также произведенные затраты):
-1
-2
-3
Общая оценка передаваемых активов равна их балансовой стоимости согласно данным бух.учета Товарища А и составляет _____ рублей."
 
Передачу вложений во внеоборотные активы Товарищ А в своём учете отразит проводкой:
Дт58-04  Кт08   - по фактической стоимости, сложившейся в учете.   

Товарищ Б будет отражать перечисление средств на общий р/счет проводкой Дт58-04  Кт51.
Деятельность товарищества   Товарищ Б должен вести обособлено, т.е. в учетной системе открываете отдельный баланс, фирму называем условно "Товарищество".
Товарищ Б должен открыть также отдельный расчетный счет в банке на своё имя  и все операции, которые касаются товарищества, должны осуществлять только с него. 

Расходы отражаются обычными проводками, в дебет счетов 08, 20, 26, 91-2. Документы от поставщиков и подрядчиков будут выставлены на имя Товарища Б, как ведущего общие дела. 
Право на вычет "входного" НДС имеет Товарищ Б; вообще за общие дела товарищей Товарищ Б сдает отдельную налоговую декларацию по НДС (с кодом 227 на титульном листе). 
По прибыли, насколько я помню, тоже сдается отдельная декларация.

Важно: Товарищ Б должен направить в ИФНС сообщение о том, что он выполняет функции управляющего товарищества и копию договора.  В течение пяти дней ИФНС поставит его на учет в этом качестве и выдаст свидетельство.
KrivZ (1bcf0)
24.03.2016, 09:05
dmb2003 спасибо за комментарий.

Как считаете в УП товарищей вносить изменения необходимо, в части учета договора простого товарищества?
dmb2003  
24.03.2016, 13:57
Да, я бы указал в учетной политике, что есть такой участок учёта и порядок его ведения.
Особенно это важно  для товарища, ведущего общие дела.
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 ********  **     **  ********   **      **  **    ** 
 **        **     **  **     **  **  **  **   **  **  
 **        **     **  **     **  **  **  **    ****   
 ******    *********  ********   **  **  **     **    
 **        **     **  **         **  **  **     **    
 **        **     **  **         **  **  **     **    
 ********  **     **  **          ***  ***      **    
Сообщение: