Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение

Обсуждаем:

Лизинговые платежи НУ

avatar 19.02.2016, 15:04
Господа, совсем запуталась с лизингом жаль  Помогите, пожалуйста, разобраться.
Итак, мы лизингополучатели. Балансодержатель - лизингополучатель. Затраты лизингодателя на приобретение лизингового имущества - 37000 руб. Сумма лизинговых платежей по договору лизинга 54000 руб. Срок договора лизинга 36 мес. Лизинговое имущество, согласно классификатору относится к 3 группе, срок амортизации поставлен 37 мес. Ежемесячные лизинговые платежи (они же лизинговые услуги) составляют 900 руб. Аванс, которые был учтен единовременно в качестве услуг лизинга в первый месяц действия договора составляет 21000 руб.  Система налогообложения ОСНО, (с НДС все понятно). Как учитывать в расходах (НУ)амортизацию и лизинговые платежи? И что делать с тем, что дог. лизинга 36 мес., а амортиз. имущество 37 мес.?
ash  
19.02.2016, 22:45
А что с выкупной стоимостью?
Она включена в лизинговые платежи (и в договор лизинга), или на выкупную стоимость - отдельный договор?
avatar 20.02.2016, 10:48
Выкупная стоимость идет отдельной строкой после выплаты всех лизинговых платежей. В самом договоре, соответственно, тоже выкупная стоимость указана отдельно, но это все в рамках одного договора. Выкупная стоимость 500 руб.  В бух. учете я ставлю оборудование на 01 сч. в сумме 54500 руб., срок амортиз. поставила 36 мес. (по сроку договора), несмотря на то, что отдельного договора на выкуп имущества не будет. На расходы мы всю сумму в бухе примем через амортизацию, т.е. лизинговые платежи это просто платежи и все. Правильно я понимаю? 
ash  
22.02.2016, 13:15

Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
1. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:
...
10) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки), а также расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг. В случае, если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, расходами, учитываемыми в соответствии с настоящим подпунктом, признаются:
у лизингополучателя - арендные (лизинговые) платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу, начисленной в соответствии со статьями 259 - 259.2 настоящего Кодекса;
...
Во-первых, Вы признаете расходом в НУ амортизацию. При этом:

Статья 257. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества
1....
Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с настоящим Кодексом.
Т.о. первоначальная стоимость в НУ будет 37000. Независимо от суммы лизинговых платежей.
Повышающий коэффициент для 3-й ам. группы не применяется, т.о. месячная амортизация в НУ 37000р/37 мес.=1000р.

С порядком признания арендных (лизинговых) платежей есть неопределенность.
Можно однозначно сказать, что выкупная стоимость в расходах не учитывается (ст.270 п.5, Письмо УФНС России по г. Москве от 28.08.2012 N 16-12/080267@, Письмо Минфина РФ от 06.02.2012 N 03-03-06/1/71).
Минфиновское письмо отдельно рекомендую прочитать.
Таким образом, в качестве лизинговых платежей Вы сможете признать только 54000. 500р будут формировать стоимость выкупленного имущества после окончания лизинга.

Основной вопрос - как распределять лизинговые платежи в течение срока лизинга. Тут очень многое зависит от документооборота по договору.
Авансовый платеж (в Вашем случае 21000) в составе расходов по мнению Минфина (все то же письмо) не учитывается.
Есть еще пп.3 п.7 ст. 272:

7. Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается, если иное не установлено статьями 261, 262, 266 и 267 настоящего Кодекса:
3) дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода - для расходов:
...
в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;
...
1. Желательно, чтобы в договоре был не только график лизинговых платежей, но и график лизинговых начислений.
2. Если лизингодатель выставляет каждый месяц документ (например, акт), подтверждающий расходы - совсем хорошо.
3. Рекомендуется закрепить порядок признания лизинговых платежей в учетной политике.

Я не совсем понимаю, какой у Вас порядок начислений.
Авансовый платеж - 21000, ежемесячные платежи - 900, срок лизинга 36 мес., а общая сумма - 54000+500 выкупная стоимость.
Вроде как не сходится?
Давайте Вы подробнее распишете график платежей и график начислений, и какие документы ЛД выставляет.
avatar 22.02.2016, 14:07
ash, авансовый платеж 21600 рублей, который в первый же месяц засчитывается как услуги лизингодателя (выставляется акт на 21600 + акт на ежемесячный платеж 900 руб.). Далее только ежемесячные платежи на основании акта по 900 руб.
Исправлений: 2; последнее - в 22.02.2016, 14:59.
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 ********  **    **   *******    ******    **     ** 
 **        **   **   **     **  **    **   **     ** 
 **        **  **           **  **         **     ** 
 ******    *****      *******   **   ****  ********* 
 **        **  **           **  **    **   **     ** 
 **        **   **   **     **  **    **   **     ** 
 **        **    **   *******    ******    **     ** 
Сообщение: