По концу 2015г возникла проблема.
Организация выполняет работы по договорам на разработку ПО. Всегда исключительные права передавались Заказчику. И вдруг в декабре выяснилось, что по одному договору мы передали только неисключительные права. Следовательно исключительные у нас остаются. Т.е. мы должны у себя в учете отразить НМА (мы -правообладатель). По какой стоимости??? Мы выполнили работы по договору, получили за это выручку, списали расходы, связанные с выполнением работ. Исключительное право возникает у нас как побочный продукт. Как оценить его стоимость и поставить на учет???
считаю, что стоимость НМА = стоимости работ по его созданию (п.п. 8 и 9 ПБУ 14/2007; п. 3 ст. 258 НК РФ), т.е. расходов на передачу НМА в пользование по лицензии у вас нет. надо все исправлять в учете.
А ничего, что договор на разработку ПО считается смешанным и содержит в себе элементы лицензионного договора? Т.е. сумму, приходящуюся на права мы не можем выделить.
И мы не будем использовать эти права в производстве продукции, выполнении работ.
Все равно надо учитывать как НМА?
все равно придется как-то выделить. с точки зрения бухучета можно не формировать НМА, если есть приказ о планируемой продаже данного актива в течение ближайших 12 месяцев (п.п. "а", "г" и "д" п. 3 ПБУ 14/2007).
что касается налогового учета, то думаю, что для налоговиков у вас не найдется достаточных аргументов в пользу того, что все расходы надо отнести на доход от предоставления в пользование объекта, а саму стоимость объекта в налоговом учете не формировать
