Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение

Обсуждаем:

НДФЛ с дивидендов

sup-17  
19.01.2016, 14:10
Уважаемый коллеги помогите разобраться в таком вопросе. Организация в отчетном периоде сама получила дивиденды за вычетом налога 100 тыс., принято решение распределить 80 тыс. ( прибыли от собственной деятельности нет , только от участия в других организациях). Соответственно налога при выплате не возникает. В следующем отчетном периоде принято решение распределить оставшуюся сумму 20 тыс. С одной стороны получается ,что эта сумма облагается налогом при выплате ( согласно формуле ), с другой стороны в своих письмах налоговики (Письмо от 5 июля 2013 г. N ЕД-4-3/12209@) ( И на эту позицию ссылался КС РФ) считают что смысл формулы ст.275 в исключении двойного налогообложения. А в моем случае получается что хвостик в 20 тыс. будет облагаться налогом дважды, при получении самой организацией, и при выплате. Что вы думаете поэтому поводу? Нужно ли начислять налог на 20 тыс.? Можно ли в первом периоде в расчете поставить. что получено 80 тыс. ( т.е . не всю сумму) , а во втором периоде поставить как полученные оставшиеся 20 тыс.?
Кирилл  a8ac  
19.01.2016, 22:08
а почему по формуле не исключается 20 тыс. при втором начислении дивидендов? по-моему как раз исключается (п. 5 ст. 275 НК РФ):

Н = К x Сн x (Д1 - Д2),

где Н - сумма налога, подлежащего удержанию;
К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией;
Сн - налоговая ставка, установленная подпунктом 1 или 2 пункта 3 статьи 284 или пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса;
Д1 - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;
Д2 - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.
sup-17  
20.01.2016, 00:15
Кирилл,
смотрите, в первом периоде Д2=100, Д1 = 80, налога нет.. В следующем периоде Д1=20, Д2 =0, т.к повторно полученные самим налоговым агентом  мы не можем включать в расчет. Может я в вопросе написал сумбурно, но речь шла о  Д2.
Повторюсь. В итоге за два периода агент получил 100 ( с которых уже был удержан налог)  и выплатил 100, но если выплату разбить на два периода, то во втором периоде в формуле Д2 у нас уже  равен 0, и возникает налог.
Поясните какие 20 тыс исключается, на ваш взгляд. Или мы об одном и том же разными словами говорим?
Кирилл  a8ac  
20.01.2016, 13:05
это все я понял. может быть и такой подход - в первом периоде Д2 = 80.
во втором периоде Д2 = 20.
посмотрите Письмо ФНС России от 10.06.2013 N ЕД-4-3/10475.

хотя неочевидно все конечно Письмо Минфина России от 15.12.2014 N 03-03-06/1/64503

считается нарастающим итогом в течение года, соответственно, в первом периоде Д2 = 100
sup-17  
21.01.2016, 00:43
Кирилл,последнее письмо изучал недавно. А первое письмо  о проблеме предыдущего периода, которая с внесением изменений в ст. 275  к счастью решилась. Согласен с вами, что все не очевидно, поэтому решили написать запрос в УФНС, хотя ответ я приблизительно знаю какой будет. Спасибо за помощь.
Afra (84bbc)
09.02.2016, 10:08
Налоговые инспекторы не вправе отказать в приеме 2-НДФЛ только из-за того, что в справке не указан ИНН работника. Такой вывод следует из письма ФНС России от 27.01.16 № БС-4-11/1068@.
Afra (84bbc)
09.02.2016, 10:12
Afra
Налоговые инспекторы не вправе отказать в приеме 2-НДФЛ только из-за того, что в справке не указан ИНН работника. Такой вывод следует из письма ФНС России от 27.01.16 № БС-4-11/1068@.

Извините, не в ту тему написала
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 **     **  **    **  **     **  **     **  **     ** 
 **     **  ***   **  **     **  **     **  **     ** 
 **     **  ****  **  **     **  **     **  **     ** 
 *********  ** ** **  **     **  **     **  **     ** 
 **     **  **  ****   **   **   **     **  **     ** 
 **     **  **   ***    ** **    **     **  **     ** 
 **     **  **    **     ***      *******    *******  
Сообщение: