Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение

Обсуждаем:

Расчет базы по налогу на прибыль при оплате валютой

Татьяна  d37c  
27.10.2015, 11:24
У нас возник спор по поводу услуг, выставляемых иностранцам в валюте.

Оказаны услуги 100 долларов + 18 долларов НДС

На дату аванса получили 118 долларов по курсу аванса (32) = 3776 руб.

На дату отгрузки отражаем НДС по курсу на дату отгрузки 18 долларов * 31 = 558 рублей.

 

Как доказать, что база по налогу на прибыль считается не просто на дату аванса – 100 долларов по курсу 32 = 3200

А 3776 рублей минус 558 = 3218 рублей? (все наши доходы минус НДС на дату отгрузки)
avatar
Татьяна  629e  
27.10.2015, 12:09
есть п. 8 статьи 271 НК РФ, где четко прописан порядок признания дохода при расчетах в иностранной валюте.
Татьяна  d37c  
27.10.2015, 12:48
Татьяна, а где прописано каким образом исключается НДС из доходов?
avatar
Татьяна  629e  
27.10.2015, 13:34
В случае получения аванса, задатка доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату получения аванса, задатка (в части, приходящейся на аванс, задаток).
получили аванс и зафиксировали его на эту дату.
а то, что вы платите НДС по курсу на дату отгрузки, это норма только для главы 21. к главе 25 она не имеет отношения.
Татьяна  d37c  
27.10.2015, 15:46
Татьяна, то есть база по налогу на прибыль 3200?
avatar
Татьяна  629e  
27.10.2015, 15:55
исходя и приведенного Вами примера, да, 3200.
Татьяна  d37c  
27.10.2015, 22:00
Татьяна, но в 25 главе написано, что мы исчисляем доходы исходя из всех поступлений и уменьшаем их на сумму НДС, предъявленную покупателю. Предъявляет мы покупателю НДС по другому курсу
avatar
Татьяна  629e  
28.10.2015, 09:48
вы уточните, у вас валютный контракт с оплатой в валюте или оплатой в рублях эквивалентно какой-то валюте?
Татьяна  d37c  
28.10.2015, 09:49
Татьяна, оплата в валюте, оплачивает иностранец
avatar
Татьяна  629e  
28.10.2015, 10:02
если ваши операции по валютным контрактам облагаются НДС, то в случае получения предоплаты в валюте вы тоже должны начислить НДС по курсу на дату аванса.
на эту же дату вы определяете свою выручку для налога на прибыль по этому же курсу на основании уже указанного выше п. 8 статьи 271 НК РФ. выручка в дальнейшем не пересчитывается.
НДС же пересчитывается также и на дату отгрузки (п. 3 ст. 153 НК РФ).
но это правило действует только в целях главы 21 НК РФ.


впрочем, если вас не устраивают мои объяснения, делайте как считаете нужным. хотя если в результате таких пересчетов ваша выручка получится меньше, то не думаю, что это понравится налоговой инспекции.
Татьяна  d37c  
28.10.2015, 10:15
Татьяна, я хочу сделать как правильно. Получается, что доходы мы получили по одному курсу, НДС заплатили в бюджет фактически по другому курсу (НДС с аванса я не учитываю - мы его потом к вычету возьмем), а прибыль платим с разницы, которая чисто экономически не является нашим доходом по сути.
А как считать все это тогда для целей БУ? есть выручка, есть НДС (по другому курсу). по Вашей логике получится, что для целей БУ и НУ получатся разницы постоянные?
avatar
Татьяна  629e  
28.10.2015, 10:18
Татьяна
по Вашей логике получится, что для целей БУ и НУ получатся разницы постоянные?
никаких разниц по выручке не будет. потому что в БУ по ПБУ 3 точно так же авансы (как полученные так и выданные не пересчитываются)
Татьяна  d37c  
28.10.2015, 13:39
Татьяна, то есть Ваша логика по расчету себестоимости такая:
Д 62 К 90 - отражаю выручку по курсу на дату аванса с учетом НДС 118*32 = 3776
Д 90 К 68 - отражаю НДС на дату отгрузки (К 68 формирует расчеты с бюджетом) 18*31 = 558 руб
Д90 К26 - затраты...
а разницу между НДС начисленным и НДС на дату аванса по Вашей логике какая должна быть проводка?
avatar
Татьяна  629e  
28.10.2015, 14:20
это не моя логика, а это требование нормативных актов.
Татьяна
а разницу между НДС начисленным и НДС на дату аванса по Вашей логике какая должна быть проводка?
откуда у вас эта разница берется? НДС с аванса вы примете к вычету по тому курсу, по которому начислили. Он закроется в ноль. а на дату отгрузки начисляете НДС по курсу на дату отгрузки Дт 90.03 Кт 68.02 (ну или какие там у вас субсчета). где разницы-то?
Татьяна  d37c  
28.10.2015, 14:36
Татьяна, начинаю краткий курс бухучета)))
прибыль/убыток формируется у нас на счете 99, так? Дт 90.9К99. По Вашей логике должно получится 3200
отражаю выручку по курсу на дату аванса с НДС Дт 62 К90 3776
НДС с аванса беру, потом ставлю к вычету - его писать не буду, он уберется в ноль.
Отражаю НДС на дату реализации по курсу 31 = 558 Дт 90 К68
Итого Дт 90.9 Кт 99 = 3218, а не 3200.
и куда мне девать эти 18 рублей, которые по Вашей логике должны быть в базе по налогу на прибыль
avatar 28.10.2015, 23:37
Татьяна
и куда мне девать эти 18 рублей
Дт 91.2 курсовая разница
Исправлений: 1; последнее - в 29.10.2015, 10:29.
Татьяна  d37c  
29.10.2015, 07:34
Сергей, главный вопрос- какой кредит?
avatar 29.10.2015, 10:29
Дт 91.02 Кт 52 - переоценка валютных средств, у вас уменьшится рублевая сумма остатка на валютном счете на 118 рублей, вот в этих 118 и есть ваши 18 рублей, которые вам не дают покоя
Татьяна  d37c  
29.10.2015, 11:12
Сергей, я и так переоценю 52 счет независимо от этой реализации.
Как мне выйти на базу в 3200 для бухучета по проводкам, чтобы согласно логике Татьяны не было разниц с НУ?
avatar 29.10.2015, 12:01
поступление на р/с: Д52 К62 - 3 776 р
выписываем с/ф на аванс: Д76 К68 - 576 р
реализация услуги: К62 Д90 в БУ - 3 776 р и Д90.НДС К68 - 558 р (по курсу на дату отгрузки, в НУ Д 90 - 3 218 (3 776 - 558)
зачет НДС с аванса: Д68 К 76 - 576 р
переоценка остатка на счете 52: Д91 К52 - 118 р
определение финансового результата: в БУ Д90 К 99 - 3 218

получаем и в БУ и в НУ доход 3 218 рублей, в бюджет мы должны оплатить НДС 558 руб (сальдо по счету 68)


Как доказать, что база по налогу на прибыль считается не просто на дату аванса – 100 долларов по курсу 32 = 3200 
А 3776 рублей минус 558 = 3218 рублей?

налоговая баз по налогу на прибыль определяется как сумма реализации по курсу на дату отгрузки минус НДС. Так как в данном случае мы исчисляем НДС в сумме 558 рублей, то налоговая база по налогу на прибыль будет 3 218 руб (3 776 - 558)
(переоценку валюты условно не учитываем)
avatar
Татьяна  629e  
29.10.2015, 12:15
Сергей Голубев
получаем и в БУ и в НУ доход 3 218 рублей
Сергей, почему Вы не принимаете в расчет нормы ПБУ 3 и ст. 271 НК РФ, где сказано, что если получен аванс, то доход не пересчитывается.
я сейчас не имею возможности расписать проводки, т.к. занята по работе, но я с Вами не согласна
также в ст. 316 указано
В случае, если цена реализуемого товара (работ, услуг), имущественных прав выражена в валюте иностранного государства, сумма выручки от реализации пересчитывается в рубли на дату реализации. В случае получения аванса, задатка налогоплательщиком, определяющим доходы и расходы по методу начисления, сумма выручки от реализации в части, приходящейся на аванс, задаток, определяется по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату получения аванса, задатка.
Исправлений: 1; последнее - в 29.10.2015, 12:22.
avatar 29.10.2015, 12:21
как раз я это принимаю во внимание:
реализация услуги: К62 Д90 в БУ - 3 776 р (по курсу на дату оплаты), а вот НДС 558 по курсу на дату отгрузки. В итоге и получаем  3 218 руб
avatar
Татьяна  629e  
29.10.2015, 12:26
Сергей Голубев
реализация услуги: К62 Д90 в БУ - 3 776 р (по курсу на дату оплаты)
3776 это включая НДС. 
Татьяна  d37c  
29.10.2015, 12:30
Сергей, я согласна с Вашим мнением, а вот моя коллега доказывает мнение Татьяны.
avatar 29.10.2015, 12:38
Татьяна
3776 это включая НДС. 
да
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 **    **  ********   ********  **      **   *******  
 ***   **  **     **     **     **  **  **  **     ** 
 ****  **  **     **     **     **  **  **         ** 
 ** ** **  ********      **     **  **  **   *******  
 **  ****  **            **     **  **  **         ** 
 **   ***  **            **     **  **  **  **     ** 
 **    **  **            **      ***  ***    *******  
Сообщение: