Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение

Обсуждаем:

Лучше хороший понедельник, чем плохая пятница.

Vovan®  
05.06.2015, 15:43
Подарок приплыл.
Иск потреб подал.
Расторг договор на товар 2,4ляма.
Неустойку рубанул в 500 тыщ.
Судебные расходы под 100 тыщ.
И штраф в его пользу присудили 50% - 1.5 ляма.
Суд был по закону о защите потребителей.

Вопрос:  неустойку и штраф в расходах можно учесть? хотя штраф наверно нет.

И надо подавать сведения по НДФЛ на потреба ? штраф неустойка судебные расходы это же доход?
zkaima  
05.06.2015, 17:14
Штрафы и неустойки по  договорам учитываются в составе расходов (пп.13 п.1 ст.265 НК РФ). НДФЛ имеете возможность удержать при выплате.
Vovan®  
05.06.2015, 17:38
zkaima, ага штраф пару лет назад уплачивался в бюджет и по 270 наверно не включался в расходы. сейчас штраф идет потребителю и в расход включаем.
А вот НДФЛ удержать возможности не было. Исполнительный лист привезли в банк и банк все исполнил.
zkaima  
06.06.2015, 10:53
Тогда - сведения.
Vovan®  
06.06.2015, 16:57
забавно вот только многие считают что штраф и неустойка это не доход
Vovan®  
06.06.2015, 17:01
Дело № 2-141\2015 г.

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации.

28 мая 2015 года

Пошехонский районный суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Суховой О.И.,

с участием представителя истца Мурашова М.В.,

при секретаре Ганичевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании г. Пошехонье Ярославской области гражданское дело по иску Терешина Александра Давидовича к ОСАО «Ингосстрах» о возложении обязанности исключить из суммы налогооблагаемого дохода денежные суммы,

у с т а н о в и л :

Представитель истца Терешина А.Д.- Мурашов М.В., действовавший по доверенности, обратился в суд с иском к ОСАО «Ингосстрах» с требованиями о возложении обязанности исключить из суммы налогооблагаемого дохода, полученного истцом в 2014 году, доход в размере № рублей, направить уточненную справку по форме 2-НДФЛ,за 2014 года ему и в налоговую инспекцию не позднее 10 дней со дня вступления решения суда в законную силу, взыскать судебные расходы: на оплату услуг представителя в размере № рублей, по уплате государственной пошлины в размере № рублей.

Иск мотивирован тем, что решением <данные изъяты> с ответчика в пользу истца взыскано страховое возмещение в размере <данные изъяты> коп., неустойка в размере № рублей, штраф в размере № рублей, компенсация морального вреда в размере № руб., и судебные расходы в размере № рублей. Ответчик, посчитав, что сумма взысканного в пользу Терешина А.Д. штрафа, компенсации морального вреда и судебных расходов являются его доходом, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц, направил истцу и в налоговую инспекцию сообщение о невозможности удержать налог с данной суммы, в результате чего у истца возникает обязанность подачи декларации и уплаты налога с суммы № рублей. Полагает, что взысканные в его пользу по решению суда суммы не являются доходом в том смысле, в котором это указано в статье 41 НК РФ, не относятся эти суммы и к доходам в том смысле, в каком это предусмотрено п.1 ст. 208, ст.209 НК РФ. В силу Закона РФ «О защите прав потребителя» указанные суммы являются компенсационной выплатой и не могут облагаться налогом.

В судебном заседании истец участие не принимал, его интересы представлял по доверенности Мурашов М.В., который исковые требования поддержал, повторив изложенные в иске основания и доводы. Считает, что ссылка ответчика на письмо Минфина России от 24.05.2013 № 03-04-06/18724 неправомерна, так как оно не является нормативным правовым актом.

Ответчик ОСАО «Ингосстрах» направило письменный отзыв о несогласии с иском, просит рассмотреть дело в отсутствие их представителя. При этом, ссылаясь на положения п. 3 ст. 217 НК РФ и письмо Министерства финансов РФ от 24 мая 2013 года № 03-04-06/18724 указывает, что сумма неустойки, штрафа, компенсации морального вреда, судебных расходов, выплаченная физическому лицу за ненадлежащее исполнение условий договора, является его доходом, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Третье лицо - межрайонная ИФНС России № 7 по Ярославской области о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представитель её в суд не прибыл, ходатайство об отложении не заявила, возражений по существу иска не представила.

Выслушав объяснения представителя истца Мурашова М.В., обсудив доводы ответчика, изучив материалы дела, суд находит икс обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Как следует из материалов дела и установлено судом, решением Кировского районного суда г. Ярославля от 24 января 2014 года с ОСАО «Ингосстрах» в пользу Терешина А.Д.Б. взыскано страховое возмещение в размере № коп., неустойка в размере № руб., штраф в размере № руб., компенсация морального вреда № руб., судебные расходы: по оплате услуг представителя № руб., по оплате экспертизы № руб., по нотариальному удостоверению доверенности № руб.

ОСАО «Ингосстрах» в адрес истца направила сообщение о необходимости подачи декларации о доходах и уплаты налога на доходы физических лиц с указанных сумм ( № рублей).

Пунктом 1 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 ст. 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 Кодекса.

Согласно п.4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Налоговый агент обязан в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

При выплате физическому лицу денежных сумм во исполнение решения суда организация - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, в связи с чем, извещает об этом налогоплательщика и налоговый орган. При этом у физического лица возникает обязанность подать в налоговый орган декларацию и уплатить налог в установленные законом сроки.

По смыслу ст. 57 Конституции РФ в системной связи с ее статьями 1 (часть 1), 15 (части 2 и 3), 19( части 1 и 2) законы о налогах должны содержать четкие и понятные нормы. Налоговый кодекс Российской Федерации предписывает, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7 статьи 3).

Налоговые обязательства граждан являются прямым следствием их деятельности в экономической сфере, а их возникновению предшествует, как правило, вступление лица в гражданские правоотношения, на которых налоговые обязательства основаны, либо с которыми они тесно связаны.

Пунктом 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Согласно п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:

1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;

2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок.

По правилам статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В статье 208 НК РФ перечислены виды доходов от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации.

В их числе выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь по решению суда на основании норм Закона РФ "О защите прав потребителей", не указаны.

Выплаченная истцу сумма компенсации морального вреда, причиненного в связи с нарушением прав потребителя, является компенсационной выплатой, не подлежащей налогообложению в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ.

Таким образом, включение выплаченной истцу во исполнение решения суда суммы неустойки, штрафа, компенсации морального вреда, взысканной в соответствии с Законом РФ «О защите прав потребителей», в облагаемый доход является неправомерным. В связи с изложенным исковые требования подлежат удовлетворению.

Требование истца о возмещении ему судебных расходов на оплату услуг представителя в сумме № рублей и на оплату государственной пошлины в сумме № рублей подлежит удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии со ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, к числу которых согласно ст. 94 ГПК РФ относятся расходы на оплату услуг представителя и на оплату государственной пошлины.

При подаче иска истцом оплачена государственная пошлина в сумме № рублей, в силу указанных норм в связи с удовлетворением исковых требований она подлежит возврату.

Согласно статье 100 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

Интересы Терешина А.Д. представлял по доверенности Мурашов М.В.

С учетом характера требований, объема работы представителя ( составление искового заявления, претензии, участие в 1 судебном заседании), категории и сложности дела, суд считает заявленные истцом расходы на оплату услуг представителя в сумме 8000 рублей обоснованными, отвечающими требованиям разумности.

Руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ с у д

р е ш и л :

Обязать Открытое страховое акционерное общество «Ингосстрах» исключить из суммы налогооблагаемого дохода, указанного в справке по форме 2-НДФЛ за 2014 год, выданной Терешину Александру Давидовичу, доход в размере № рублей, полученный на основании решения Кировского районного суда г. Ярославля от 24 января 2014 года.

Обязать Открытое страховое акционерное общество «Ингосстрах» направить уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2014 год Терешину Александру Давидовичу и в налоговый орган по месту своего учета.

Взыскать с Открытого страхового акционерного общества «Ингосстрах» в пользу Терешина Александра Давидовича расходы на оплату услуг представителя в размере № рублей, по уплате государственной пошлины в размере № рублей, всего № рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Пошехонский районный суд в течение месяца со дня его оглашения.

Судья

 
итог -чпокать нас будут со всех сторон...
zkaima  
07.06.2015, 08:19
Vovan®,По-моему, это доход. С последним Вашим выводом согласна.
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
  ******   ********   *******   ********   ******  
 **    **     **     **     **  **        **    ** 
 **           **     **         **        **       
 **           **     ********   ******    **       
 **           **     **     **  **        **       
 **    **     **     **     **  **        **    ** 
  ******      **      *******   **         ******  
Сообщение: