Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение

Обсуждаем:

Нужен совет! Налогообложение субсидии

07.05.2015, 07:33
ИП сельхозпроизводитель (не фермерское хозяйство) на ОСНО, согласно Закона "О развитии сельского хозяйства" в 2011 году получил субсидии на возмещение затрат по приобретению минеральных удобрений и сельхозтехники. Налоговая, особо не мудрствуя, взяла с суммы субсидий 13%. По мнению налогоплательщика, субсидии носят компенсационный характер, расходы понесены и учтены, следовательно итог по операциям должен быть равен нулю. Буду благодарен за практический совет, за ссылку на норму права или письмо Минфина!
avatar
Анастасия  8488  
07.05.2015, 08:38

Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода
пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ
07.05.2015, 08:57
Субсидии выдавались на основании Закона "О развитии сельского хозяйства". К сожалению особый режим, предоставляемый в отношении субсидий, полученных согласно закона "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" не применим!
avatar
Анастасия  8488  
07.05.2015, 09:25

Общий порядок признания
Полученные на развитие бизнеса субсидии облагаются налогами. Независимо от того, на каком режиме налогообложения находится индивидуальный предприниматель или организация, общие правила отражения субсидии в составе доходов таковы:
1. В течение двух налоговых периодов (календарных лет) со дня получения субсидии, она включается в состав доходов на ту же дату, когда признаются расходы, которые произведены за счет нее и в такой же сумме.
3. Если к концу второго года субсидия или часть ее еще не израсходована, то остаток включается в доходы в конце этого года.
Данный порядок налогообложения субсидий касается налогоплательщиков на ОСНО, УСН и ЕНВД.



Учет субсидий при расчете единого налога
Организации на «упрощенке» при определении налоговой базы не учитывают доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ). В частности, сюда входит целевое финансирование, к которому относятся субсидии бюджетным и автономным учреждениям, гранты и другое (подп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Также не учитываются целевые поступления (п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Это средства на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности. Как видим, субсидии коммерческим организациям для покрытия их расходов не перечислены.

Минфин России в письме от 24 мая 2013 г. № 03-11-06/2/18694 в очередной раз разъяснил, что субсидии, полученные предприятием из бюджета для возмещения затрат на приобретение материально-производственных запасов, не соответствуют перечню средств целевого финансирования (целевых поступлений) и учитываются при определении налоговой базы при применении «упрощенки». Об этом также сказано в письмах Минфина России от 24 декабря 2010 г. № 03-11-06/2/193, от 2 марта 2010 г. № 03-11-06/2/24 и других.

В то же время компания вправе уменьшить полученные доходы на расходы в виде оплаты товаров, работ, услуг за счет бюджетных средств (письмо Минфина России от 28 декабря 2009 г. № 03-11-06/2/267).

Для целей налогообложения субсидии учитываются в особом порядке. Так, в частности, средства, полученные в соответствии с Законом № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ», отражаются в составе доходов пропорционально фактическим расходам, но не более двух налоговых периодов с даты предоставления.

Если по окончании этого срока сумма полученной финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, то разница между ними в полном объеме входит в состав доходов (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).

Как я понимаю это касается любых субсидий полученных от государства коммерческими организациями.
Исправлений: 2; последнее - в 07.05.2015, 09:31.
07.05.2015, 09:53
Вся проблема в том, что ФНС твердо стоит на своем - субсидии, полученные в соответствии с законом "О развитии сельского хозяйства" и субсидии, полученные на основании закона «О развитии малого и среднего предпринимательства" - это суть разные правоотношения. К первому виду субсидий, по их мнению, пп.1 п.5 ст. 346.5 НК РФ не применим (хотя бы из содержания указанного подпункта этой статьи).
Я уже голову "сломал" в поисках весомого контраргумента.
 
avatar
Анастасия  8488  
07.05.2015, 12:03
нашла ответ юриста по этому вопросу, почитать можно здесь, исходя из ответа
для ИП полученные от государства субсидии на возмещение понесенных расходов, включаются в состав внереализационых доходов и облагаются по ставке 13%
zkaima  
07.05.2015, 12:12
Расходы на приобретение удобрений учтены при налогообложении?
Nad.K  
07.05.2015, 13:00
Налоговая права. Это доход. Так ведь и расходы были и явно включены в уменьшение налогооблагаемой базы. Так что возмущения не понимаю.
07.05.2015, 21:48
zkaima
Расходы на приобретение удобрений учтены при налогообложении?

Да, учтены.
07.05.2015, 21:50
Анастасия
нашла ответ юриста по этому вопросу, почитать можно здесь, исходя из ответа

Не подходит, так как касается организаций и налога на прибыль. А в имеющемся случае - это ИП.
07.05.2015, 21:57
Nad.K
Налоговая права. Это доход. Так ведь и расходы были и явно включены в уменьшение налогооблагаемой базы. Так что возмущения не понимаю.
Да никто не спорит, что это доход. Но он равен расходу.
Налогоплательщик вправе уменьшить сумму полученных доходов на понесенные расходы (п.
1 ст. 252 НК РФ). А налоговая не берет в учет расходы и начисляет НДФЛ со всей суммы полученной субсидии. По Вашему это правильно?
zkaima  
07.05.2015, 22:12
Юридический альянс VARENIKOVГРУПП
    zkaima
   Расходы на приобретение удобрений учтены при налогообложении?


Да, учтены.

Раз расходы учтены, то и субсидии должны быть учтены в доходах. это симметрично. Вот если бы расходы списали за счет субсидий- был бы 0. Если учтены и расходы и доходы - получается тот же 0.
07.05.2015, 22:22
Изначально были понесены расходы. Потом была выдана субсидия на компенсацию понесенных расходов. Итог операции нулевой. Налоговая же берет с суммы субсидии 13%.
Nad.K  
08.05.2015, 00:09
Я не понимаю, как это она "берет"? Кто у вас декларацию составляет и книгу учета доходов-расходов ИП? Налоговая или сам ИП? 
В каком виде налоговая берет и начисляет НДФЛ? Каким документом? На каком основании этот документ составляется? Камеральная проверка декларации или что?
И почему эти расходы, которые субсидией покрывались, не были включены в расходы ИП изначально? 
08.05.2015, 00:20
Nad.K
Я не понимаю, как это она "берет"? Кто у вас декларацию составляет и книгу учета доходов-расходов ИП? Налоговая или сам ИП? 
В каком виде налоговая берет и начисляет НДФЛ? Каким документом? На каком основании этот документ составляется? Камеральная проверка декларации или что?
И почему эти расходы, которые субсидией покрывались, не были включены в расходы ИП изначально? 
Затраты, которые покрывались субсидией ИП включил в расходы, а саму субсидию как доход не отразил.  В результате выездной налоговой проверки был доначислен НДФЛ со всей суммы субсидии. Считаем, что это неправомерно, потому что затраты были фактически понесены.
Nad.K  
08.05.2015, 01:57
А Вы хотите два раза в затраты включить эти расходы или что? Вы уже один раз их включили. 
zkaima  
08.05.2015, 09:30
Субсидии не включаются в доходы только в случае целевого расходования. Таким образом, Вы должны были списать расходы за счет субсидии. Тогда у Вас образовался бы доход от реализации, так как расходы, связанные с реализацией, стали бы меньше на стоимость материалов, списанных на счет субсидии.  Либо надо уменьшить расходы, либо включить субсидию в состав доходов.
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
       **  **     **  **     **  **     **  **       
       **  **     **  **     **   **   **   **       
       **  **     **  **     **    ** **    **       
       **  **     **  **     **     ***     **       
 **    **  **     **  **     **    ** **    **       
 **    **  **     **  **     **   **   **   **       
  ******    *******    *******   **     **  ******** 
Сообщение: