Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение

Обсуждаем:

Налоговый период по НДФЛ

16.04.2015, 10:04
1) В 2014 году физическое лицо заключает предварительный договор на продажу квартиры (физик продает юрику) по которому получает аванс (всю сумму)

2) В 2015 году заключается уже "окончательный" договор по которому физик продает квартиру данному юрику и происходит переход прав собственности.

Вопрос:

За какой период физик должен сдавать 3 НДФЛ (за 2014 или 2015 год), Возникаетли налогооблагаемая база в данном случае при получении аванса. Отвечать просьба аргументированно со ссылками на законодательство.
Денис  b984  
16.04.2015, 11:39
Согласно п. 1 ст. 223 НКРФ дата признания дохода для целей НДФЛ определяется на дату фактической выплаты денежных средств. Таким образом, датой получения дохода, полученного в виде аванса, является дата поступления денежных средств по сделке независимо от от даты перехода права собственности или даты оказания услуг. Т.е. объект налогообложения возник в 2014 году (100% авансирование) вне зависимости от того, в каком налоговом периоде возник переход права собственности на квартиру.

Аналогичный вывод изложен в письме минфина рф от 28 августа 2014 г. # 03-04-06/43135.
Денис  b984  
16.04.2015, 11:42
Таким образом декларацию нужно сдавать за 2014 год до 30 апреля 2015 года в инспекцию. Еще есть 2 недели, чтоб не нарваться на штраф за несвоевременную подачу.
16.04.2015, 12:20
Денис, спасибо за ответ! Меня смущают некоторые письма и нения коллег, Вы уверены что данное письмо можно отнести к недвижимости?


Вопрос: Физическое лицо в декабре 2010 г. по договору купли-продажи реализовало квартиру, принадлежавшую ему в течение 2 лет. Расчеты по договору между участниками произведены полностью при подписании договора в 2010 г., однако государственная регистрация договора и перехода права собственности на недвижимость произведена в январе 2011 г. В целях декларирования доходов, полученных от продажи имущества, за какой налоговый период (2010 г. или 2011 г.) представляется декларация по форме 3-НДФЛ?

 

Ответ: По мнению Минфина России, сумма по договору купли-продажи недвижимости включается в налоговую базу в том налоговом периоде, в котором она фактически получена. То есть в рассматриваемой ситуации это 2010 г.

Однако ФНС России придерживается иной точки зрения, из которой следует, что в случае когда договор купли-продажи недвижимости подписан и расчеты по нему произведены в 2010 г., а регистрация перехода права собственности произведена в 2011 г., сумма, полученная от продажи отчуждаемого имущества, учитывается при декларировании доходов за 2011 г.

 

Обоснование: По мнению Минфина России, изложенному в Письме от 26.10.2010 N 03-04-05/10-643, на основании п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ денежная сумма по договору купли-продажи недвижимого имущества включается в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в том налоговом периоде, в котором она получена налогоплательщиком.

Вместе с тем возможен иной подход к порядку определения периодов получения дохода.

В соответствии с п. 3 ст. 433, п. 2 ст. 558 Гражданского кодекса РФ договор продажи жилого дома, квартиры, части жилого дома или квартиры подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации (несоблюдение требования о государственной регистрации сделки влечет ее недействительность, такая сделка считается ничтожной - п. 1 ст. 165 ГК РФ).

Согласно п. 3 ст. 2, п. 7 ст. 16 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" договор продажи и переход права считаются зарегистрированными со дня внесения записей соответственно о договоре продажи и о переходе права в Единый государственный реестр прав (то есть именно с этой даты сделка считается состоявшейся).

Важно помнить, что основная обязанность продавца по договору продажи жилья заключается в передаче квартиры в собственность другой стороне (п. 1 ст. 454, п. 1 ст. 551 ГК РФ), которая возникает с момента государственной регистрации (п. 2 ст. 223 ГК РФ).

Учитывая изложенное, договор купли-продажи недвижимого имущества считается исполненным, когда соблюдены все его основные условия и совершена государственная регистрация перехода права собственности на отчуждаемый объект недвижимости.

При этом до момента возникновения права собственности на квартиру у покупателя передачу им продавцу денежных средств в оплату стоимости приобретаемого недвижимого имущества следует рассматривать как получение аванса.

Следовательно, в случае если денежные средства по договору получены в одном налоговом периоде, а государственная регистрация перехода права собственности осуществлена в следующем налоговом периоде, то дата получения дохода продавцом недвижимого имущества определяется на момент перехода (утраты) права собственности на продаваемое имущество.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации налоговая база в порядке, предусмотренном пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, определяется за налоговый период, в котором произведена государственная регистрация перехода права собственности на отчуждаемый жилой объект.

Соответственно, налоговая декларация о суммах, полученных от продажи имущества, принадлежавшего физическим лицам на праве собственности (пп. 2 п. 1 ст. 228

, п. 1 ст. 229 НК РФ), представляется в рассматриваемой ситуации за 2011 г. (аналогичной по сути точки зрения придерживается ФНС России в Письме от 22.04.2011 N КЕ-3-3/1425).
Денис  b984  
16.04.2015, 17:57
Письмо фнс 2011 года - обоснование притянуты за уши и вывод не следут из положений Нк рф напрямую. Ссылаются на 210 статью, в которой ни члова не сказана о дате перехода права собственности. Это вольное трактование кодекса ФНС.

Я не вижу для вас смысла подавать декларацию годом позже. Ставка та одна! 13% и не меньше. На чем вы собрались экономить? На времени?

Так лучше перестраховаться и зафайлить сейчас, чем ждать штрафа за несвоевременную подачу декларации+ штраф и пени за позднюю уплату налога.
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 **     **  **    **   ******   ********  **     ** 
 **     **  **   **   **    **  **    **  **     ** 
 **     **  **  **    **            **    **     ** 
 *********  *****     **           **     **     ** 
 **     **  **  **    **          **      **     ** 
 **     **  **   **   **    **    **      **     ** 
 **     **  **    **   ******     **       *******  
Сообщение: