Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение

Обсуждаем:

сторно реализаций прошлых периодов

апрелька (14540)
10.02.2015, 00:46
Помогите, пожалуйста, советом как правильно поступить.
Я провела сверку задолженностей 62.01 за 2013г. и выявила, что в 1С проведены три реализации, которых фактически не было, т.е. бухгалтерия выписала документы, отдала менеджерам, клиенты отказались, а бухгалтерия не узнала об этом.
Я сделала сторно 2014-м годом, пересдала декларации по НДС, теперь не знаю что делать с декларацией по налогу на прибыли и балансом. 
Автоматически корректирующая декларация по прибыли не формируется, т.к. сторно в 2014. И даже хуже: автоматически декларация по прибыли за 2014г "плывет" ровно на эту сумму.
Как правильно:
1. вручную заполнить декларацию по прибыли?
2. провести сторно 2013-м годом и кроме декларации по прибыли пересдать баланс и форму 2
И вообще баланс и форма 2 сдаются (принимаются) корректирующие?
qwerйцк (7892c)
10.02.2015, 11:05
заполнить декларацию вручную,
если у вас МП, то в бух.отчетности можно отразить исправления в текущем году, если нет, то исправлять ошибки ретроспективно
ash  
10.02.2015, 11:23
1. Вообще-то ошибки прошлых лет никогда не исправляются в бухучете методом "сторно". Апрелька, Вам все-таки рекомендуется прочитать ПБУ 22 - хотя бы в части для малых предприятий.

2. Согласно ст.54 п.1


Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Проверьте, не было ли у Вас в 2013 убытка - иначе налорги считают, что исправлять в 2014 нельзя, так как (излишней) уплаты налога не было.
Декларацию естественно придется заполнить вручную. И сразу заготовьте объяснения для налоговой, почему у Вас выручка в ф.2 и в декларации по прибыли не совпадают (99% при камералке запрос пришлют).
ash  
10.02.2015, 13:00
ash
Декларацию естественно придется заполнить вручную. И сразу заготовьте объяснения для налоговой, почему у Вас выручка в ф.2 и в декларации по прибыли не совпадают (99% при камералке запрос пришлют).


Впрочем, извиняюсь. В налоговом учете (по прибыли) это будут внереализационные расходы (ст.265 п.2 пп.1), т.е. выручка не затронется, так же как в БУ.
Различаться будет выручка из декларации по прибыли и суммарная выручка из деклараций по НДС. Надеюсь, Вы книгу продаж как положено откорректировали?
Апрелька (44bd2)
10.02.2015, 19:01
Спасибо!
Ash, извините уточню, правильно ли я поняла, что декларацию по прибыли за 2013г я не делаю корректирующую, остается как было. А вот в декларации за 2014 эта сумма появляется во внереализационных. Или где-нибудь как убытки прошлых лет, нет?

Уменьшение реализации на сравнительно небольшую сумму, прибыль и в 2013 и 2014 вполне приличная, налог на почти миллион, так что уменьшение базы на сто тыщ, думаю, не так страшно.

Если не делать "сторно", то как называется операция в 1С которой можно провести эту ситуацию? Благодаря моим "сторно" у меня все суммы и в БУ и в Н У совпадают и книга продаж, кстати, как надо - с доп листами за нужные периоды. Извините за малограмотность в части пбу, честно прочту, но там ведь проводок нет, а мне бы понять как это должно выглядеть проводками.
ash  
10.02.2015, 20:05
Апрелька
правильно ли я поняла, что декларацию по прибыли за 2013г я не делаю корректирующую, остается как было. А вот в декларации за 2014 эта сумма появляется во внереализационных. Или где-нибудь как убытки прошлых лет, нет?


1. Вы можете (если хотите) сдать уточненную декларацию по прибыли. А если не хотите уточненную - можете эту ошибку исправить в 2014 (включить в декларацию 2014).
Ну что же Вы - за полдня даже не открыли НК? Ведь Вам дали ссылку на статью, в которой русским языком говорится, что


к внереализационным расходам приравниваются убытки...
1) в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;

Т.е. это именно убыток прошлых периодов, показывается в декларации как внереализационный расход. (Не путайте с "итоговым" убытком, который переносится на текущий результат).

2. В БУ исправление ошибок прошлых лет независимо от хотелок делается в 2014 году. Уточненного баланса не бывает (после его утверждения). А вот по поводу " там ведь проводок нет" - ошибаетесь однако. Как раз в ПБУ 22/10 почти что проводки написаны:


14. Ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.
Прочие доходы/расходы - это счет 91.

3. По поводу 1с - лучше на подфорум по 1с. Наверно, это делается бух. справкой или ручной операцией - в зависимости от конфигурации.
апрелька (4640a)
23.02.2015, 00:26
Спасибо за помощь!
голову поломать
Пока сделала так:
Свои операции сторно перенесла в 2013г и автоматически (чтобы не вручную) сформировала уточненную декларацию по прибыли за 2013г.
Потом сформировала нормальную декларацию по прибыли за 2014г.
Теперь перенесла эти же операции сторно обратно в 2014 и сижу пока думаю как подправить проводки чтобы это были доходы/расходы на 91, а не сторно в 90. Когда сделаю - сформирую баланс.
ash  
23.02.2015, 12:34
апрелька
Свои операции сторно перенесла в 2013г и автоматически (чтобы не вручную) сформировала уточненную декларацию по прибыли за 2013г.
Т.е. Вы решили все-таки подать уточненку за 2013 год по прибыли? Правильно понимаю?
Похоже, Вы что-то не так поняли.
У Вас должно быть:
  1. Вот те операции, которые "сторно" - должны в налоговом учете остаться в 2013 году. Потому что, раз Вы подаете уточненку за 2013, то в налоговом учете 2014 года уже никаких следов от этой операции быть не должно.
  2. А вот бухгалтерский учет - наоборот. В 2013 остается все как есть, а в 2014 году исправляется - но не как сторно, а через бух. справку или ручную операцию. Как именно - зависит от Вашей программы. Спросите на подфоруме по 1с.
апрелька (69431)
23.02.2015, 23:09
Ага, я уже об этом думала!
вынашиваю эту мысль уже несколько дней, потому и написала, как у меня сейчас сделано.
На следующей неделе буду исправлять.
Думаю так:
в моей операции сторно удалить суммы в БУ, но оставить НУ, т.е. на сч 90 будет разный итог по БУ и НУ в 2013г. Тут я думаю получится как раз то, что надо.
А потом повторю эту же операцию в 2014, но 
во-первых, удалю суммы в НУ, а во-вторых, исправлю счет 90 на 91 и уже посмотрю что получится - здесь я пока заранее не уверена, что получу нужный результат, но подумаю.

Спасибо еще раз!
Я по крайней мере поняла что надо получить.
ash  
23.02.2015, 23:33
В 2014 не нужно никаких сторно.
Делается одна проводка Д91.2-К62.

А вообще давайте подробнее.
  1. Реализация, о которой речь, это что? Товары, работы, услуги?
  2. Акты сверки с контрагентами есть, в которых подтверждается "новое" сальдо расчетов? В результате всех этих операций у Вас или появляется по этим контрагентам кредиторка, или уменьшается дебиторка. Под это документы есть?
  3. Когда Вы сдали уточненки по НДС, Вы в БУ какие проводки сделали? Вы же эти уточненки в 2014 сдавали, значит, проводки должны быть в 2014?
апрелька (69431)
25.02.2015, 00:44
Вот подробности:
1. реализация товаров
2. уменьшается дебиторка, есть акты сверок "по нолям"
3. уточненки по НДС сдала в 2015, по проводкам было просто сторно 90.3-68.2, теперь по другому

Сделала так:
31.12.2013 операции сторно по БУ сумм нет - 0
а по НУ пока все суммы просто сторно
90.02.1 - 41.01
62.01 - 90.01.1
90.03 - 68.2

31.12.2014 операции по НУ сумм нет - 0
а по БУ все с соответствующими суммами
41.01 (кол) - 91.01
91.02 - 62.01
68.02 - 91.01

Смущает, что не хватает ВР или ПР в 2013 и 2014 - сегодня не осилила осмыслить ВР это или ПР и как, но за период в два года в итоге на 01.01.2015 все цифры выравниваются. Поэтому думаю оставить это так. 
Я проверила за 2013г. декларацию по налогу на прибыль - формируется как надо. Баланс - не изменен, а вот в форме2 вылезает изменение суммы налога на прибыль (уменьшение всего на 3 тыс.р).
2014г. пока декларацию по прибыли не формировала, но вроде должно быть нормально, в оборотно-сальдовой кажется все правильным.
апрелька (69431)
25.02.2015, 00:48
ой поправка к написанному: в 2013 в НУ нет 90.03 - 68.2
ash  
25.02.2015, 11:49
У Вас еще и ПБУ-18 жаль

В принципе там никаких разниц в итоге не должно быть. Давайте на цифрах.

1. То, что у Вас налоговый учет исправлен в 2013 году, все равно в БУ отражается в отчетном (2014) году. Т.е. никаких разниц в 2013 нет,  проводка по уменьшению прибыли делается в 2014.

Путь у Вас "неправильная" реализация в 2013 году была такая:
 62.01 - 90.01.1 118р 
 90.02.1 - 41.01  80р
 90.03 - 68.2 18р

В результате исправлений в декларациях Вы уменьшили НДС на 18р и налог на прибыль на 20*0,2=4р.

Допустим, "нормальная" прибыли за 2014 год (без учета исправлений за 2013) у Вас 1000р и (для чистоты ситуации) совпадает с налоговой, разниц нет.
В ОПУ:
прибыль до н/о 1000
текущий налог 200 (совпадает с кредитовым сальдо на 68.4)
чистая прибыль 800

После корректировки это сальдо на 68.6 должно уменьшиться на 4р, т.е. должно быть равно 196р.

Исправления в БУ:
41.01 - 91.01 80
91.02 - 62.01 118
68.02 - 91.01 18
----
Финансовый результат "уменьшился" на 80р
В ОПУ:
прибыль до н/о 920
текущий налог 196 (совпадает с кредитовым сальдо на 68.4)
чистая прибыль 724

Т.е. "специальной" проводки по корректировки н/п на основании уточненной декларации делать не надо, все и так должно сойтись.

Попробуйте.

PS Раз у Вас товар, то это "непроданный излишек" должен быть на складе. Он есть? Инвентаризацию проводили?
Там может получиться такая ситуация, что если такой товар продавался в течение 2014 года и были поступления по другой цене, то по-хорошему нужно провести оценку влияния этих исправлений на себестоимость проданного товара и определить существенность.
апрелька (19794)
14.03.2015, 00:56
На всякий случай, если у кого тоже такая проблема, отчитаюсь на чем завершила эту историю.
Проводки все как писала выше.
В 2013 операция закрытие месяца считает налог автоматом, в итоге
условный расход по налогу на прибыль 99.02.01 - 68.04.02 рассчитан по суммам БУ
а закрытие 68.04.02 - 68.04.01 по суммам НУ
остается остаток на 68.04.02 - я вручную увеличила суммы в проводке 68.04.02 - 68.04.01
В результате Баланс за 2013г - становится неизменным. Ну а декларация уже сдана и трогать ее больше не надо.

А в 2014г. 31.12. добавила ручную проводку 68.04.01 - 99.02.01 на сумму уточненной декларации за 2013г. Закрытие месяца за декабрь отлично реформировало баланс и все вроде встало на свои места.

Ну и в довершение всего налоговая уже успела нас покамералить по НДС.
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 **              **   *******   **    **   *******  
 **              **  **     **   **  **   **     ** 
 **              **  **     **    ****           ** 
 **              **   ********     **      *******  
 **        **    **         **     **            ** 
 **        **    **  **     **     **     **     ** 
 ********   ******    *******      **      *******  
Сообщение: